业务招待费税务处理的扣除基数-法师兄

业务招待费税务处理的扣除基数

来源：互联网时间： 2023-06-22 17:05:45 196 人看过

在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售(营业)收入”。根据企业所得税年度纳税申报表附表一

(1)，即销售(营业)收入及其他收入明细表，销售(营业)收入包括：

1、主营业务收入：(1)销售商品(2)提供劳务(3)让渡资产使用权(4)建造合同;

2、其他业务收入：(1)材料销售收入(2)代购代销手续费收入(3)包装物出租收入(4)其他;

3、视同销售收入：(1)自产、委托加工产品视同销售的收入(2)处置非货币性资产视同销售的收入(3)其他视同销售的收入。

因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售(营业)收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。对经税务机关查增的收入，根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。

一、销售收入的分类有哪些

销售收入也称作营业收入。营业收入按比重和业务的主次及经常性情况，一般可分为主营业务收入和其他业务收入。

销售收入＝产品销售数量×产品单价。

企业商品产品销售和其他销售所取得的收入。前者的销售收入包括产成品、代制品、代修品、自制半成品和工业性劳务销售收入等。后者的销售收入包括除商品产品销售收入以外的其他销售和其他业务收入，如材料销售收入、包装物出租收入以及运输等非工业性劳务收入。企业专项工程、福利事业单位使用本企业的商品产品，视同对外销售。

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业务招待费是企业为经营的合理需要支付的招待费。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，扣除标准为：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按发生金额的60％扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5（千分之五）。作为企业生产经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定所得税可以在一定比例内税前扣除，超标部分不得扣除。企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明材料的，应当提供证明真实发生的有效证明材料。不能提供的，不得税前扣除。其证明材料包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待时间和地点。企业投资者或员工的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除。业务招待费计算基数中包括的收入有哪些问：业务招待费计算基数中包括哪些收入？按所得税法实施条例第43条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的0

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