纳税人记录和反映增值税业务的方法。
(1)企业期初用于增值税项目的各类存货(包括在途材料、在途商品、原材料、产成品、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、库存商品等)的余额中按规定计算的应予抵扣销项税额的期初进项税额,借记待摊费用一一期初进项税额科目,贷记材料采购、商品采购、原材料、产成品、包装物、低值易耗品、产成品、库存商品、生产成本、加工商品、委托加工材料、材料成本差异、商品进销差价等科目。
(2)企业采购的货物,按照增值税专用发票上注明的增值税额,借记应缴税金——应缴增值税(进项税额)科目,按照增值税专用发票上记载的应计入采购成本的金额,借记材料采购商品采购原材料制造费用管理费用经营费用其他业务支出等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记应付账款应付票据银行存款等科目。购入货物发生的退货,作相反的会计分录。
(3)企业接受应税劳务,按照增值税专用发票上注明的增值税额,借记应缴税金——应缴增值税(进项税额)科目,按发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额,借记其他业务支出制造费用委托加工材料加工商品管理费用经营费用等科目,按应付或实际支付的价款,贷记应付账款银行存款等科目。
(4)企业接受投资转入的货物,按照增值税专用发票上注明的增值税额,借记应缴税金——应缴增值税(进项税额)科目,按照确认的投资货物价值(不含增值税),借记原材料等科目,按照货物价值和增值税的合计数,贷记实收资本等科目。
(5)企业进口货物,按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额,借记应缴税金——应缴增值税(进项税额)科目,按照进口货物应计入采购成本的金额,借记材料采购商品采购原材料等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记应付账款银行存款等科目。
(6)企业购进免税农业产品,按购入农业产品的买价和10%的扣除率计算进项税额,借记应缴税金——应缴增值税(进项税额)科目,按实际成本扣除进项税额后的余额,借记材料采购商品采购等科目,按实际支付的价款,贷记应付账款应付票据银行存款等科目。
(7)根据税法规定,企业购进固定资产的进项税额不能扣除。因此,企业购进固定资产,其增值税专用发票上的增值税应计入固定资产的价值,借在建工程科目,按应付或实际支付的价款,贷记应付账款银行存款等科目。企业购入货物及接受应税劳务用于非应税项目以及直接用于集体福利和个人消费,或用于免税项目的,其发票上注明的增值税额,计入购入货物及接受劳务的成本,借记材料采购商品采购等科目,按实际支付的价款,贷记应付账款应付票据银行存款等科目。
(8)企业销售货物及提供应税劳务,按照实现的销售收入和应缴的增值税,借记应收账款应收票据银行存款等科目,按照当期的销售额和规定税率计算的增值税,贷记应缴税金——应缴增值税(进项税额)科目,按实现的销售收入,贷记产品销售收入商品销售收入其他业务收入等科目,发生的销售退回,作相反的会计分录。企业出口适用零税率的货物,不能计算增值税销项税额。企业向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款时,借记银行存款科目,贷记应缴税金——应缴增值税(出口退税)科目。出口货物办理退税后发生退货或者退关补缴已退的税款,作相反的会计分录。
(9)企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目,应视同销售货物计算应缴增值税,借记在建工程等科目,贷记应缴税金——应缴增值税(销项税额)科目。企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者,应视同销售货物计算应缴增值税,借记长期投资科目,贷记应缴税金——应缴增值税(销项税额)科目。企业将自产、委托加工的货物用于集体福利消费等,应视同销售货物计算应缴增值税,借记在建工程等科目,贷记应缴税金——应缴增值税(销项税额)科目。企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,应视同销售货物计算应缴增值税,借记营业外支出等科目,贷记应缴税金——应缴增值税(销售税额)科目。
(10)随同产品出售但单独计价的包装物,按规定应缴纳的增值税,借记应收账款等科目,贷记应缴税金——应缴增值税(销项税额)科目。企业逾期未退还的包装物押金,按规定应缴纳的增值税,借记其他应付款等科目,贷记应缴税金——应缴增值税(销项税额)科目。
(11)企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失,以及购进货物改变用途等原因,其进项税额,应相应转入有关科目,借记待处理财产损溢在建工程应付福利费等科目,贷记应缴税金——应缴增值税(进项税额转出)科目。属于转作待处理财产损失的部分,应与遭受非常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。
(12)月份终了,企业应将当月发生的应缴未缴增值税额自应缴税金——应缴增值税科目转入未缴增值税明细科目,借记应缴税金——应缴增值税(转出未缴增值税)科目,贷记应缴税金——未缴增值税科目。将本月多缴的增值税自应缴税金——应缴增值税科目转入未缴增值税明细科目,借记应缴税金——未缴增值税科目,贷记应缴税金——应缴增值税(转出多缴增值税)科目。企业当月上缴本月增值税时,借记应缴税金——应缴增值税(已缴税金)科目,贷记银行存款。企业当月上缴上月应缴未缴增值税,借记应缴税金——未缴增值税科目,贷记银行存款科目。
(13)应缴税金——应缴增值税科目的借方发生额,反映企业购进货物或接受应税劳务按规定可以抵扣的进项税额和实际已缴纳的增值税;贷方发生额,反映销售货物或提供劳务所发生的销项税额和出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税;期末借方余额,反映企业尚未抵扣的增值税。(14)应缴税金——未交增值税科目的期末借方余额,反映多缴的增值税;贷方余额,反映未缴的增值税。
-
增值税免税收入的会计处理方法
75人看过
-
改进增值税会计处理方法,构建财税分离的增值税会计体系
331人看过
-
增值税的会计处理方法有哪些
386人看过
-
增值税会计――增值税错账如何进行会计处理
486人看过
-
增值税会计――增值税错账如何进行会计处理
150人看过
-
增值税免税收入的会计处理有哪些方法
424人看过
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。... 更多>
-
增值税会计处理四川在线咨询 2022-02-101.增值税纳税人销售货物和应交税劳务,按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额,此谓销项税额。销项税额计算公式:当期销项税额=当期销售额×适用税率2.会计处理:企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中,应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
-
增值税的计税方法辽宁在线咨询 2021-12-15所谓增值税计税方法是指首先计算出应税货物或劳务的增值额,然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。直接计算法按计算增值额的不同,又可分为加法和减法。分为直接计算法和间接计算法两种类型。加法,是把企业在计算期内实现的各项增值项目一一相加,求出全部增值额,然后再依率计算增值税。增值项目包括工资、奖金、利润、利息、租金以及其他增值项目。这种加法只是一种理论意义上的方法,实际应用的可能性很小,甚至不可能。这是
-
土地增值税计算方法?山东在线咨询 2022-03-221、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入,包括货币收入、实物收入和其他收入。计算增值额的扣除项目:(1)取得土地使用权所支付的金额;(2)开发土地的成本、费用;(3)新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;(4)与转让房地产有关的税金;(5)财政部规定的其他扣除项目。2、土地增值税实行四级超率累进税率:增值额未超过
-
土地增值税计算方法吉林省在线咨询 2022-06-281.土地增值税计算公式:应纳土地增值税=增值额*税率,增值额为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。 2.计算增值额扣除项目:取得土地使用权所支付的金额,开发土地的成本、费用,新建房及配套设施的成本、费用。 3.或者旧房及建筑物的评估价格,与转让房地产有关的税金,其他扣除项目。
-
土地增值税计算方法海南在线咨询 2022-04-04计算土地增值税的公式为:应纳土地增值税=增值额×税率收入。计算增值额的扣除项目:(1)取得土地使用权所支付的金额;(2)开发土地的成本、费用;(3)新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;(4)与转让房地产有关的税金;(5)财政部规定的其他扣除项目。2、土地增值税实行四级超率累进税率:增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目