跨国电子商务国际避税对策
来源:法律编辑整理 时间: 2023-05-01 16:30:44 418 人看过

1.跨国电子商务交易方式下,常设机构、固定基地等有形物理标志已失去标示非居民的经济活动与来源国存在持续性、实质性经济联系的作用,必须突破传统概念框架寻找新的连结因素。在跨国电子商务交易中,如果非居民在来源国拥有专用的服务器,并通过该服务器上的网址从事了经常性、实质性的交易而非只是偶然性、辅助性的活动,则可认定非居民与来源国构成实质性经济联系,来源国可据以对跨国纳税人行使税收管辖权。相应地,常设机构、固定基地等概念用语也要随之修改,代之以在境内实际从事工商经贸活动等涵盖性较广的用语,并制定相关实施细则明确通过网络在境内销售商品和提供劳务的具体情形。

2.数字化商品,如书籍、音像制品、计算机软件等产品跨国交易的性质,应根据交易事实视交易双方之间的权利义务而定。以书籍为例,如客户购买一本图书的电子光盘,该交易可视作销售商品课税;若客户不购买光盘而只购买其网上数据权以便在任何时候从网络上调阅该图书,则这种交易就应视为特许权转让。因此,应当在涉外税收法规中就数字化产品的具体情形明确规定所适用的税种和税率,防止由于定性不明而导致的国际税收流失。

3.完善公司法、税法、会计法等相关法规中对企业设立、营运的监管措施,促使跨国纳税人建立健全财务会计制度,保存相关资料,依法办理税务登记,办理纳税事项。应当规定跨国纳税人在电子商务方式下进行交易,也必须置备专门的帐簿记载交易的各项成本、收益、费用及其它会计事项,定期编制资产负债表等会计报表,接受我国有关企业监管机构的审计稽核,从会计制度上堵塞国际避税漏洞。同时,强化纳税申报制度,要求纳税人必须如实填写纳税申报单,提供与纳税有关的国外事实。通过经常性的税务调查,掌握必要的资料,抑制电子商务国际避税。

4.对网络贸易中数字化商品的关税问题,以美国为代表的西方国家基于其计算机产品出口优势倡导实行“零关税”政策。而我国信息产业尚处于初级发展阶段,在很长一段时间内仍将是数字化商品净进口国,零关税政策必将造成进口关税的大量损失,因此我国必须坚持税收中性原则,反对零关税政策。为此,必须加强信息基础设施的建设,并由海关、银行、外汇等部门共同进行电子商务认证及电子支付等关键技术的研究,早日完成内联网(Intranet)和外联网(Extranet)的建立,创建一套新型的网上关税体制,防止数字化商品交易利用关税制度的漏洞而发生国际避税行为。

5.针对跨国电子商务交易方式下关联公司利用转移定价进行国际避税的情形,我国应大力加强与有关国家的合作,开展双边情报交换活动,互相交换有利于正确查定对所得或利润征税的所有情报,特别是关联公司转移利润的情报,以及两个成员国的企业在第三国交易以逃避税收的情报。只有扩大与相关国家的税收监管合作,充分、及时地掌握跨国企业的经济活动信息,才能在与跨国电子商务关联公司转移定价避税的斗争中取得主动。

6.税务机构应加强与避税地银行的合作。许多避税地国家的银行有着严格的保密制度,使得税务部门的工作受到很大阻碍,因此,我国税务机关应积极争取与相关国家银行的合作。例如,瑞士银行以其极为严格的保密制度著称于世,通常不允许外国财政当局接近瑞士银行帐薄。而美国于1973年与瑞士签订了一个允许美国国内收入局在某些情形下调查瑞士银行帐户的条约。通过这样的合作,美国取得了反对国际间重大逃税、避税活动的有效成果。

声明:该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误,请通过反馈渠道提交信息, 我们将及时处理。【点击反馈】
律师服务
2025年02月03日 00:06
你好,请问你遇到了什么法律问题?
加密服务已开启
0/500
律师普法
换一批
更多财务会计相关文章
  • 中国电子商务税收政策是什么
    1.国际上电子商务税收政策(1)美国对电子商务采取的税收政策。美国作为电子商务应用最广、普及率最高的国家,已对电子商务制定了明确的税收政策,该政策的出台,不仅对其本国电子商务发展产生影响,也对全球贸易产生了冲击。美国财政部于1996年下半年颁布了《全球电子商务税收政策解析(selectedtaxpolicyimplicationsofglobalelectroniccommerce)》白皮书,提出为鼓励因特网这一新兴技术在商务领域的应用,各国税收政策的制定和执行应遵照一种中立的原则,即不提倡对电子商务征收任何新的税收。美国财政部认为,没有必要对国际税收原则做根本性的修改,但是要形成国际共识,以确保建立对电子商务发展至关重要的统一性。1997年7月1日,克林顿代表美国政府发布了《全球电子商务纲要》,纲要中更加明确地指出:internet应宣告为免税区,凡网上交易,如电脑软件、网上服务等应一律
    2023-06-07
    341人看过
  • 发达国家对电子商务进行税务监控的主要对策
    由于电子商务活动特点给原有税制要素的确认带来了困难,也使税收政策、税收制度、国际税收规则和税收征管面临新的挑战。近年来,因国际互联网商务活动的快速发展,产生的税收问题引起了各国政府和税务征收管理机关的高度重视,并就此进行了积极广泛的研究,也制定出了许多相应的对策。近年来发达国家的主要对策有:(一)电子课税原则的确定。电子课税原则是电子商务征税的具体规则,在这方面,欧盟于1998年底制定的电子商务征税五原则,与其他国家相比最具代表性,其主要内容包括:(1)对网上贸易除致力于推行现行增值税外,不开征其他新税。(2)从增值税意义上讲,电子传输被认为是提供服务,是科技、信息进步的表现形式。(3)现行增值税的立法必须遵循和确保中性原则,不应加重电子商务活动正规经营的负担。(4)税收政策和监督管理措施必须易于遵从,并与电子商务经济相适应。(5)在新型征收管理模式下应确定网络税收的征管效率,以及规定将可
    2023-04-29
    177人看过
  • 什么是国际避税?怎么进行国际避税
    国际避税是国内避税在地域范围的延伸。跨越国界的避税涉及了两个或两个以上国家的税收管辖权,因此也使其影响跨越了国界。不但影响有关国家的税收权益,而且对国际经济往来与发展,对跨国纳税人之间和国家之间的税收公平都产生影响。国际避税有其存在的客观原因,一是各国税制存在着差异,如一些国家税负重,一些国家税负轻;有些国家税制不公平,如负担力大的纳税人缴纳相对较少的税收,负担能力小的纳税人反而缴纳相对较多的税收。二是并非所有国家都认为国际避税是需要打击的行为。避税在一些国家被认为就是逃税,而在另一些国家则被认为是合法和合理的行为。有些国家正有意或无意地提供被其他国家反对的避税机会,吸引跨国纳税人前去投资经营或从事其他活动。税收是国家对纳税人(纳税主体)和征税对象(纳税客体)进行的课征。因此要规避税收,就要避免成为纳税主体和纳税客体。国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过借用或滥用有关国家税法、国际税收协定
    2023-05-05
    235人看过
  • 我国电子商务的逃税问题及对策有哪些
    一、电子商务中的逃税问题电子商务是综合运用信息技术,以提高贸易伙伴间商业运作效率为目标,将一次交易全过程中的数据和资料用电子方式实现,在整个商业运作过程中实现交易无纸化、直接化。电子商务可以使贸易环节中各个商家和厂家更紧密地联系,更快地满足需求,在全球范围内选择贸易伙伴,以最小的投入获得最大的利润。电子商务的发展相对于传统的商务活动而言,是一次质的飞跃,它有许多现行税收体制无法适用的特点,在某种程度上为商家和消费者逃税提供了机会。1.电子商务中的交易场所是虚拟市场。电子商务是一个通过虚拟手段缩小传统市场的时间和空间界限的场所。互联网上的商店不是一个实体的市场,而是一个虚拟市场,网上的任何一种商品都是触摸不到的。在这样的市场中,看不到传统概念中的商场、店面、销售人员,就连涉及商品交易的手续,包括合同、单证甚至资金等,都以虚拟方式出现。2.电子商务中的交易商品来源具有模糊性。互联网上大多数站点
    2023-05-05
    226人看过
  • 国际避税地与国际反避税地立法初探
    【摘要】跨国公司利用国际避税地进行大规模的国际避税,对本国经济造成了强烈的负面影响,各国和国际经济组织纷纷立法反对利用避税地的国际避税行为。【关键词】避税,避税地,反避税【正文】一、国际避税与国际避税地国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。经济合作与发展组织于2000年6月公布的确定和消除有害税收活动进程报告中列举了35个国家和地区,并提出了认定避税地的标准:1、对金融或其他服务所得不实行所得税或只有名义上的所得税,或将本地作为非居民逃避其居住国税收的场所;2、不能有效进行情报交换;3、缺乏透明度,如税收制度与税收征管不公开;4、有利于外国实体建立没有实质内容的经济活动。避税地具有以下几个特点:(1)有明确的避税区域范围,大多数都是很小的国家和地区,甚至是很小的岛屿。(2)避税港的地理位置大多靠近实行高税的经
    2023-06-07
    334人看过
  • 国际避税与国际逃税有何不同
    国际避税是指跨国纳税人利用种种公开的合法的手段,在各国税收法规和有关税收协定条款许可的范围内,通过课税主体(个体或法人)和课税客体(货币或资产)的转移或不转移,跨越国境来减轻或消除税负的行为。跨国纳税人躲避国际纳税义务与国内纳税人躲避国内纳税义务有较大的不同。一般来说,国际税收所涉及的纳税人多是指在两个或两个以上的国家获取收入,并在这些国家均负有纳税义务的法人和自然人,或者纳税人虽然没有在两个或两个以上国家获得收入,但在这些国家却负有纳税义务的法人和自然人。例如某自然人,他居住在A国,到B国从事劳务服务并取得收入,他同时对A、B两国负有纳税义务。再如A国的某个公司,到B国去投资建厂,同时对A、B两国都负有纳税义务。跨国纳税是以一定跨国经济活动或经济往来为基本条件的,而跨国避税也是在这一基础上产生和发展的。与跨国避税有相联系的还有节税或税务筹划。节税或税务筹划是指在税法规定的范围内,当存在多
    2023-05-05
    378人看过
  • 跨国企业实施国际税收筹划策略略析
    [摘要]跨国公司进行税务筹划有利于其增强国际竞争力。国际间税收待遇的差异是跨国公司税务筹划的客观基础。在进行国际税务筹划的过程中,跨国公司可以采用选择有利的投资地点和公司组织形式、利用中介国际公司和关联企业、避免构成常设机构等方法,同时要注意全面性、整体性和长远性。[关键词]跨国企业国际税收筹划策略一、国际税收筹划产生的原因1.内在原因国际税收筹划产生的内在根源在于每个纳税义务人都有着减轻自身纳税义务,实现自身利益最大化的强烈愿望。在所得一定的情况下,纳税义务越轻,企业税后利润就越大。因此,跨国纳税人和国内纳税人一样都要根据自身情况进行税务筹划和财务安排。跨国纳税人作为独立经济主体,追求物质利益最大化是国际税收筹划产生的内在原因。2.外在原因国际税收筹划的产生和存在主要是由不同国家对税收管辖权、税收构成要素、经济源和税源等税收经济活动各方面所作的制度及法律上的不同规定造成的。国家间的税收差
    2023-06-07
    111人看过
  • 电子商务如何更好“跨越”国境
    跨境海淘,这两年成为许多年轻人推崇的购物方式,即通过网络下单,把所需物品从国外购进来。在全球一体化的背景下,跨境电子商务如何让消费者的海淘更方便、更安全?这已成为消费者关心的一个问题,也是首届世界互联网大会的一个话题。XX集团首席运营官张某说,一方面,支付宝正在努力地走出去,现在支付宝已经跟很多国家的电子商务网站进行了对接,中国的消费者只要能看懂这些网站的语言,到这些网站购物,就可以方便地用支付宝解决支付问题。另一方面,对不认识国外网站、不懂外语的用户,他们希望通过天猫平台,通过消费者熟悉的购物环境,把更多海外商品引入中国。例如,支付宝最近跟韩国很多旅游景点进行了对接,这样中国消费者去韩国旅游、购物,可以通过支付宝进行消费。如引入美国第二大零售商美国Costco至今还不到两个月,但在双十一前后,几天内卖掉了超过300吨的坚果和零食。他们很难想象,零食以几百吨的规模到中国来。张某说,一开始他
    2023-06-07
    192人看过
  • 对跨国电子商务的所得性质怎么认定
    由于约束非居住国行使来源地管辖权的国际规范是按照不同的所得性质分别确定其约束标准,所得性质不同则其相应的约束标准也不同。比如,营业所得通常使用“常设机构”这一概念来解释其来源地,劳务所得可以按照劳务提供地或劳务所得支付地标准确定其来源地,投资所得可以按照投资提供地或投资使用地标准确定其来源地,特许权使用费通常以其发生地(支付人所在地)为准。然而,电子商务可以将部分有形商品和服务以数字形式提供。因特网中成长最快的领域就是网上信息和数据的销售业务,用户可以在线浏览或直接下载报刊、书籍、影视作品、股市行情、家庭装修等各种信息。这类数字商品的销售所得事实上已经混淆了传统意义上的营业所得和劳务所得的区别,有人还认为从网上下载信息所支付的费用应属于特许权使用费范畴。由此可见,在电子商务模式下,划分所得性质成了一项棘手的工作,从税收成本的角度来看这种划分显得不经济。根据对电子商务的分类,主流观点倾向把电
    2023-06-12
    148人看过
  • 中国加入国际反避税行列能否消除跨国“三明治”?
    )8月27日,中国政府正式签署《多边税收征管互助公约》,成为该公约第56个缔约方,至此G20所有成员已全部加入该公约,积极意义非同凡响。随着经济和贸易全球化的进程不断加速,跨国经营已成常态。然而各国税率、税收制度和管理存有差异,为跨国公司避税提供了土壤。国际合作的逐渐加强,能否守住法律红线,让避税天堂从此消失?在历经了3年多的调查和4轮艰苦谈判后,国家税务总局和北京市国税局最终于2012年与外方企业达成一致,在一起涉及跨国公司的反避税案中,使外方企业补缴税款近10亿元。在这一案例中,这家跨国公司虽然实力强大,但它在中国的公司设立以来却几乎没什么盈利,其-18%的平均利润率更是与该行业12%以上的平均利润率相差甚远。原来,这一公司通过关联交易将大量利润转移到境外母公司,让子公司出现持续亏损,这极大损害了我国的税收权益。这是跨国公司最常用的避税手段之一。上海交通大学海外教育学院税务教研组组长汪
    2023-06-07
    233人看过
  • 我国电子商务实行税收优惠的政策
    国际上对电子商务不征税将持续二三年的时间,我国应利用这段宝贵时间,抓紧制定、建立我国的对电子商务的税收优惠政策。这其中不仅应制定有关电子商务的优惠政策,还应制定对与电子商务密切相关的高科技产业的优惠政策:(1)对建立电子商务交易中心,提供电子贸易服务的企业(网络服务商)给予税收优惠,如免征营业税;(2)对以电子商务为载体的新型服务行业,给予供政策优惠,如减免营业税;(3)对企业利用电子商务进行国际型产品销售或服务加大鼓励力度(如提高出口退税税率),提高国际经济竞争力;(4)对企业进行内部技术更新、提高自动化程度、信息化程度的投资;尤其企业进行BtoB电子商务建设,给予税收优惠,如实行投资抵免;(5)对通过电子商务直接销售自产商品的企业,给予税收优惠,如减征有关的税收;(6)利用税收政策,促进以信息产业为主体的高技术产业,包括生命科学、基因工程、新能源、新材料、空间技术、海洋开发技术、环境技
    2023-05-01
    347人看过
  • 国际税收竞争与我国应对之策
    随着全球经济一体化进程的加快,各国经济间的相互依赖正日益加深。各国和地区的政府愈发难以贯彻一些有价值的经济活动政策,因为这种活动往往是跨国的,超出了某国政府所控制。国际税收竞争正是这类活动的典型体现之一。我国已经加入了WTO,根据其项下GATS等协议的规定,资本市场逐步开放,我国的税收制度与国外的依存度也将继续加深。因此,以积极主动的心态直面国际税收竞争和国际税收合作是我国的理性选择。既然适当的税收竞争对经济发展有一定的正效应,而且对国际流动资本有相当的吸引力,那么坚持对外开放的我国,也要参与适当的税收竞争,但这场税收竞争是合作中的竞争,即在尊重国际惯例前提下的竞争。国际税收协调和合作则是国际税收领域发展的必然趋势和合理走向,协调与合作的同时也是主权和利益一定让度的过程,因此,我国应谋求在合作中的主动参与和发言权,最大限度地保护我国的合法利益,并争取经济全球化的利益为我所用。(一)我国的税
    2023-05-05
    446人看过
  • 政府和国际性组织对电子商务的定义
    欧洲议会给出的关于电子商务的定义是:电子商务是通过电子方式进行的商务活动。它通过电子方式处理和传递数据,包括文本、声音和图像。它涉及许多方面的活动,包括货物电子贸易和服务、在线数据传递、电子资金划拨、电子证券交易、电子货运单证、商业拍卖、合作设计和工程、在线资料、公共产品获得。它包括了产品(如消费品、专门设备)和服务(如信息服务、金融和法律服务)、传统活动(如健身、教育)和新型活动(如虚拟购物、虚拟训练)。美国政府在其《全球电子商务纲要》中比较笼统地指出:电子商务是指通过Internet进行的各项商务活动,包括:广告、交易、支付、服务等活动,全球电子商务将会涉及全球各国。联合国经济合作和发展组织(OECD)是较早对电子商务进行系统研究的机构,它将电子商务定义为:电子商务是利用电子化手段从事的商业活动,它基于电子数据处理和信息技术,如文本、声音和图像等数据传输。其主要是遵循TCP/IP协议,
    2023-06-07
    386人看过
  • 国际反避税措施
    国际避税的存在,对国际经济交往和有关国家的财权利益以及纳税人的心理都产生了不可忽视的影响。因此,有关国家针对跨国纳税人进行国际避税所采用的各种方法,采取相应的措施加以限制。国际反避税的措施主要有以下几个方面:1、防止通过纳税主体国际转移进行国际避税的一般措施:(1)、对自然人利用移居国外的形式规避税收,有的国家规定,必须属于真正的和全部的移居才予以承认,方可脱离与本国的税收征纳关系,而对部分的和虚假的移居则不予承认。如德国规定,纳税自然人虽已失去本国居民身份,但仍有经济联系的,应连续对其征收有关的所得税,视其为特殊的非居民;(2)、对法人利用变更居民或公民身份的形式规避税收负担,有的国家对法人的国际转移给予有条件的允许。荷兰曾规定,准许本国企业在战时或其他类似祸害发生时迁移到荷属领地,而不作避税处理,但对于其他理由的迁移,一般认为是以避税为目的,而不予承认,仍连续负有纳税义务。2、防止通过
    2023-06-07
    57人看过
换一批
#会计法
北京
律师推荐
    展开

    财务会计是指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督,以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。... 更多>

    #财务会计
    相关咨询
    • 国际电子商务法能促进国内电商吗
      西藏在线咨询 2023-10-15
      不同的跨境电商模式,适用中国电商法的范围和主体各不一样,具体的: (1)若满足下列任一条件的,则仍然可能适用中国电商法:网站运营主体在境内的;主域名在境内办理ICP备案的;服务器在中国境内的;主要面向中国市场的(例如,平台使用的语言文字、支付方式/货币与配送方式等交易诸方面均明确指向中国境内用户的)。 (2)即便境外的电商平台不适用中国电商法,但在该平台入驻的中国境内经营者,仍然使用中国电商法。相
    • 我国电子商务实行税收优惠的政策
      河北在线咨询 2022-10-21
      国际上对电子商务不征税将持续二三年的时间,我国应利用这段宝贵时间,抓紧制定、建立我国的对电子商务的税收优惠政策。这其中不仅应制定有关电子商务的优惠政策,还应制定对与电子商务密切相关的高科技产业的优惠政策:(1)对建立电子商务交易中心,提供电子贸易服务的企业(网络服务商)给予税收优惠,如免征营业税;(2)对以电子商务为载体的新型服务行业,给予供政策优惠,如减免营业税;(3)对企业利用电子商务进行国际
    • 国际贸易税收政策
      安徽在线咨询 2022-05-06
      解答: 代表处纳税收入的确定 1.自营贸易免税 常驻代表机构仅为其总机构从事自营贸易进行联络洽谈,搜集商情资料等准备性、辅助性活动,由总机构与中国境内企业直接签定商品贸易合同,并且能够提供总机构与中国境内制造厂家签定的购买商品合同以及总机构将商品销售给中国境内企业的发货票的,经当地税务机关批准,其取得的商品进销差价收入及其他收入可免予征税。 2.总机构与代表处共同从事一项代理业务,应纳税所得的确定
    • 跨境电商零售行邮税政策
      新疆在线咨询 2022-02-10
      财政部会同海关总署、国家税务总局24日发布我国跨境电子商务零售进口税收新政策,自2016年4月8日起,跨境电子商务零售进口商品将不再按邮递物品征收行邮税,而是按货物征收关税和进口环节增值税、消费税。三部门明确,跨境电商零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元,个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内进口的跨境电商零售进口商品,关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按
    • 电子商务公司对企业税收优惠政策?
      重庆在线咨询 2023-10-26
      电子商务经营主体在依法纳税的同时,当然也依法有权享受国家规定的税收优惠政策。我国对电子商务经营者相关的税收优惠政策主要包括:第一,针对特定行业的税收优惠,例如,涉农企业的税收优惠等;第二,针对特定主体的税收优惠,例如,小型微利企业的税收优惠政策等。只要符合各项条件,电商与实体都可以享受优惠。