1、“链”验证，从中我们发现了“会计造假”的疑点

“链”，即链接。通过对记账凭证、原始凭证、各种明细账、总账、会计报表等的核查，可以找到“蛛丝马迹”，并以此为“导火索”，追溯会计“造假”行为的根源及其形成过程。一是证候与证候检查。

检查原始凭证、记账凭证、汇总凭证的一致性。通过核对，可以核对它们在时间、金额、业务内容、经办人、背书人、会计科目等方面是否一致。

第二个是验证证书和帐户。

检查会计凭证与各账簿的一致性。账簿按会计凭证登记，两者的金额、业务内容、凭证号、会计科目应一致。如果账簿中存在多记、少记、多记、漏记、错算等会计行为，我们可以通过核对凭证、账目，查明是技术性“欺诈”还是会计人员的“欺诈”行为。例如，最近在对某单位的审计中，发现会计凭证上的数据与明细账上的数字不一致。经过审计，会计人员很容易做到。会计凭证上的会计分录不详细，但在明细账中单独登记。这是技术性的“欺诈”，违反了会计法的相关规定。结果是证书和帐户不一致。三是查账。

检查明细分类账和总账之间的一致性。如总账与明细账的金额、余额是否一致，资产科目对应的金额在一定期间内与负债、所有者权益科目是否一致。因此，通过相互核对，我们可以发现账目是否一致。例如，通过核对明细账与总账的对应余额，发现账实不符、账实不符、账实不平衡的现象在很多公司很普遍。第四是查账、查实。

检查书号和实际库存之间的一致性。例如，现金日记帐的账面金额是否与库存现金一致，相关库存物料的账面余额数量、金额是否与实际库存数量、金额一致。对于这些问题，我们通常可以通过查账和事实来发现。二是大海捞针，在利用计算机对会计数据进行审计的过程中，要注重对审计风险系数的测算和控制，注重支出的真实性和合规性，并运用Ao软件进行“审计分析”——账务分析、数据分析、审计方法、行业指标以及其他功能模块编写SQL语句，设置查询支出限额、查询字段、期间、支出类别等，掌握“造假”的数量、时间、地点、单位、内容及会计科目的对应关系，并对生成的疑点进行分析验证。一是制定合理的支出限额。

根据不同的审计项目，将不同的审计支出金额作为审计支出的重点。通过计算机“圈定”符合审计重点的支出金额范围，然后对会计凭证和会计账簿上的单位、数量、单价、金额和发票内容的真实性、合法性等进行核实，从中辨别真伪。第二是设定合理的时间段。

在前文的基础上，合理设置计算机审计的时间段，以符合时间段的内容作为审计的重点内容。通过对这一时期的数字分析和比较，对“诈骗”现象进行了深入的调查。比如，如果一个单位的主营业务收入与去年同期有明显差异，或者差异很大，那么就要找出原因，是否存在收入不入账、私设小金库等现象。三是合理设置审计内容。

根据以往的工作经验，一些单位存在利用虚假支出套取资金设立私人小金库的现象。如虚开修理费、修理费、修理费、会议费、招待费等；一些单位或部门违规发放奖金、补贴等；在计算机审计中，要合理选择和筛选汇总栏中的“费”字。第四是合理“锁定”关键人员。任何经济业务的发生都离不开经营者。”“经营者”本身无可非议，但经常经手的人未必如此。比如一个单位如果需要处理日常的“对等关系”，即所谓的“协调关系”，就需要财务、办公室、司机等人员来处理。因此，这些人员的名字出现得比较频繁，非常抢眼。实践告诉我们，作为“关键人员”，不知道就知道。第五，合理设置“业务”单位。这里的“业务”是指提供发票的单位或个人。首先，要根据业务范围设置支出。如印刷费由电脑“筛选”，需要延期或重点审核的“业务”单位，汇总后通过对比分析确定。六是合理设置“他者”。

使用“计算审核”功能对支出中的“其他”进行“筛选”，检查“其他”中是否有“其他”。三是“跳出圈子”，通过审计可以在财务信息中发现一部分，但大部分不能，因此，从财务信息中“跳出”，从“账外”业务信息中搜索或捕捉信息，有助于及时、准确地发现审计线索。

一方面，检查被审计单位内部控制制度的制定和执行情况，对照内部控制制度检查执行情况；检查财务人员的分工和岗位设置是否符合要求，账簿设置是否符合要求，审批程序是否符合内控制度的要求，是否实行“一支笔”制度等；另一方面，查阅会议记录，了解被审计单位的讨论原则和民主财务管理，是否对重大支出事项进行了集体研究决定等