香港居民企业转让境内股权所得，可以享受税收协定待遇吗-法师兄

香港居民企业转让境内股权所得，可以享受税收协定待遇吗

来源：法律编辑整理时间： 2023-11-30 04:26:25 160 人看过

《中钢税收协定》第十三条财产收益第四款规定，转让一个公司股份取得的收益，而该公司的财产主要直接或间接由位于一方的不动产所组成，可以再该一方征税。

《国家税务总局关于有关条文解释和执行问题的通知》（国税函［2007］403号）第七条第一款转让主要财产为不动产所组成的公司股份取得的收益规定，第十三条第四款及议定书第二条，关于转让公司股份取得的收益，如该公司的财产主要由不动产所组成，则该不动产所在方拥有征税权的规定中“主要”一词，根据议定书的规定为50％以上。对该规定暂按该股份持有人持有公司股份期间公司账面资产曾经达到50％以上为不动产理解及执行。

第二款转让其他公司股份取得的收益规定，第十三条第五款，关于转让公司股份取得的收益，该项股份又相当于一方居民公司至少25％的股权时，可以再该一方征收的规定，执行时暂按以下原则掌握：即如香港居民曾经拥有内地公司25％以上股份，当其将该项股份全部或部分转让并取得收益时，内地拥有征税权。

第三款明确，虽有上述规定，双方可以通过磋商对“曾经”另行商定具体时限。

根据上述规定，香港居民企业转让内地居民企业股权，如果内地企业的财产主要由不动产组成，香港居民企业取得的股权转让所得应在境内缴纳企业所得税，根据《企业所得税法》及条例规定，企业所得税税率为10％。

如果内地企业的财产不是主要由不动产所组成的，如果香港居民企业一直持有境内居民企业的股权少于25％的，香港居民企业取得转让境内居民企业股权取得的所得不需要境内缴纳企业所得税，即可享受税收协定免税待遇，香港企业应按《国家税务总局关于印发的通知》（国税发［2009］124号）规定向主管税务机关提交资料，以审批后方可享受免税待遇；如果香港居民企业持有（含曾经持有）境内居民企业的股权不少于25％的，香港居民企业转让境内企业股权取得的所得，应在境内缴纳企业所得税，税率为10％。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

非居民企业股权转让所得税如何计算?企业股份转让协议
205人看过
香港居民在内地的受雇所得哪些可以免税
452人看过
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让境内居民企业股权，转让所得的适用税率是多少
50人看过
非居民企业将股权转让给境内企业，应如何申报缴纳企业所得税?
86人看过
香港企业转让内地企业股份怎么纳税
321人看过
非居民工薪所得怎样能享受协定待遇
185人看过

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多法律综合知识相关文章

外资企业
境外企业转让境内股权税率

《国家税务总局关于印发非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法的通知》第十九条非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：1、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；2、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额3、其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。第二十六条，企业的下列收入为免税收入1、国债利息收入；2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；4、符合条件的非营利组织的收入。第五十七条，本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以

2023-02-25

63人看过
股权转让
核定征收企业取得股权转让所得可以减除股权成本吗

核定征收企业取得的股权转让所得、转让土地使用权等非经常经营所得，是否可以减除其股权成本?【解答】《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函[2009]377号)文件规定，核定征收企业的应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入。其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。一些核定征收的企业，取得转让土地使用权、转让股票、股权所得，或许是平价转让，如果完全按照文件执行，对纳税人不利，那么，究竟应当如何执行?尤其是在大小非解禁检查中，核定征收企业如果取得大小非解禁的股权转让所得，按照什么样的征收方式征税，对企业利益影响极大。对于这个问题，政策其实规定得很清楚。一个纳税人不能有两种征收方式，但是一些地方从实际出发，出台了照顾纳税人的规定。比如河北省地税、宁波市地税、辽宁地税等规定，这些偶然

2023-04-27

100人看过
企业所得税
关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知

发文单位：国家税务总局文号：国税函[2009]698号发布日期：2009-12-10执行日期：2009-12-10各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号）和《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号），现就有关问题通知如下：?一、本通知所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。?二、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日（如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取

2023-06-07

328人看过
法律综合知识
香港公司在内地取得的股权转让收入如何缴税？

香港只对源自香港本地的利润所得征收税款。所以香港公司在内地取得的股权转让收入如何缴税是不用交税的。一般情况下，有两种经营模式是不用交税的：一是，在港无业务、无物业、无账户或有账户无资金流的香港公司无需交税，可做零业务报税；二是，在港无物业、无香港客户、无货物进出香港海关的香港公司不用交税，可做离岸免税申报。根据《香港与内地避免双重征税安排》，香港居民及企业转让内地公司股份取得的收益征税权归于香港。如有关收益不属营业收入或不是源自香港，在香港无须缴税。倘若被转让股份的内地公司的财产，主要由位于内地的不动产组成或所转让的股份相当于该内地公司至少25％股权，内地和香港均拥有征税权，但通过抵免安排，不会出现双重征税的情况。国家税务总局对该条款的解释是：该项股份又相当于一方居民公司至少25％的股权时，可以在该一方征税的规定，执行时暂按以下原则掌握：即如香港居民曾经拥有内地公司25％以上的股份，当其将

2024-01-28

107人看过

债务重组
非居民企业转让居民企业股权的内涵及适用税率

国税函[2009]698号文明确规定，本通知所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权(不包括在公开的证券市场买入并卖出中国居民企业的股票)所取得的所得。《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税;非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。《企业所得税法实施细则》第七条规定：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定来源于中国境内、境外的所得;股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地来确定来源于中国境内、境外的所得。《企业所得税法》规定，非居民企业取得所得适用税率为20%.实施细则第九十一条则明确，非居民企业取得的所得，减按

2023-04-01

230人看过
企业所得税
股份转让税费企业所得税

根据新企业所得税法和实施条例规定：转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。因此企业转让股权取得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。同时法第十六条规定企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额股份转让税费多少（一）当转让方是个人如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20％缴纳。（二）当转让方是公司如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。具体如下：内资企业转让股权涉及的税种，公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题：1、企业所得税（1）企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（

2023-08-17

224人看过
股权转让
非居民企业发生股权转让，以何种币种计算转让所得?

非居民企业发生的股权转让，根据《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函〔2009〕698号)第四条的规定，在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价;多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。一、股权转让要交纳的税种1、企业所得税（1）企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发（2000）118号，废止）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。（2）企业进行清算或转让全资子公司以及持股

2023-04-10

458人看过
企业所得税
居民企业技术转让所得享受减免税优惠的条件是什么

问：居民企业技术转让所得享受减免企业所得税优惠应满足哪些条件?答：《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：(四)符合条件的技术转让所得;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]212号)，享受上述减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：(一)享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业;(二)技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围;(三)境内技术转让经省级以上科技部门认定;(四)向境外转让技术经省级以上商务部门认定;(五)国务院税务主管部门规定的其

2023-05-05

236人看过

股权转让
国家关于非居民企业股权转让所得税管理都有哪些内容？

国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知国税函[2009]698号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发[2009]3号)和《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)，现就有关问题通知如下：一、本通知所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权(不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票)所取得的所得。二、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日(如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日)起7日内，

2023-06-01

341人看过
企业所得税
如何计算股权转让企业所得税？

一、如何计算股权转让所得?根据国税函(2010)79号第三条规定：“企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。”上述文件明确了纳税义务发生时间以及如何计算股权转让所得，股权转让所得=转让股权收入—取得该股权所发生的成本。转让股权收入包括货币和非货币形式的收入，对于非货币形式的收入根据企业所得税法实施条例第十三条之规定，应按照公允价值确定收入金额，公允价值，是指按照市场价格确定的价值，实务中在没有可供参考的市场价格的情况下，可依据评估价格确定。对于取得股权所发生的成本的理解，应结合企业所得法实施条例第71条中关于投资资产计税基础的规定：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本;通过支付现金以外的方式

2023-06-01

210人看过
企业所得税
企业所得税股权转让怎么确认？

收入确认1.根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定“三、关于股权转让所得确认和计算问题：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。”2.根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号)规定：企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。成本确认1.根据《企业所得税法实施条例》第五十六条规定(适用居民企业)：企业的各项资产，包括固定资产

2023-04-16

196人看过
股权转让
境内和境外股权转让所得的纳税义务如何

根据企业所得税法的规定，将企业划分为居民纳税人和非居民纳税人，居民纳税人应就来源于中国境内、境外的所得纳税，而非居民纳税人仅负有限纳税义务：“在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税;而未在中国境内设立机构、场所的非居民纳税人，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”而股权转让所得，以被投资企业所在地来确定收入来源地，即：若被转让企业位于境外则股权转让所得确定为来自于境外，反之亦然。在中国境内未设立机构、场所或取得的所得与所设立的机构或场所无关的非居民纳税人适用的所得税税率为10%，且境内的支付人具有代扣代缴义务，应在实际支付或到期应支付(权责发生制)时扣缴相应的税款，具体详见国税函(2009)698号文《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》。一、特殊形式的股权

2023-03-24

134人看过

企业所得税
企业所得税法股权转让是什么？如何计算企业所得税？

视具体情况而定。如果是月报，企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。第十九条非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

2023-04-15

64人看过
企业所得税
化企业转制是否可以享受企业所得税免征优惠

我公司是事业单位整体转制的文化企业，是否可以享受企业所得税免征优惠?答：符合条件的可以享受。《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税〔2014〕84号)第一条第(一)款规定，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。但需同时符合文件第二条规定的相关条件：(1)根据相关部门的批复进行转制。(2)转制文化企业已进行企业工商注册登记。(3)整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人。(4)已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险。(5)转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须符合国家法律法规和政策规定;变更资本结构依法应经批准的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。因此，如果贵公司符合上述条件，根据文件第三条规定经认定后即可享受相应的税收优惠政策，并持相关材

2023-06-07

424人看过