交易性金融资产的取得-法师兄

交易性金融资产的取得

来源：互联网时间： 2023-04-24 09:42:38 446 人看过

1、取得交易性金融资产时，

借：交易性金融资产—成本(公允价值)

应收股利（含已宣未发的现金股利）

应收利息（已到付息其但未领取的债券利息）

贷：银行存款（实付数）

2、发生相关交易费用时，

借：投资收益

贷：其他货币资金—存出投资款

银行存款

例1：A企业于2005年2月20日以银行存款购入下列公司的股票并将其划分为交易性金融资产。

项目

股数(股)

每股单价(元)

税费(元)

投资成本(元)

股票A

10000

7.28

400

72800

股票B

15000

6.05

550

90750

股票C

12000

59.60

4000

715200

合计

4950

878750

借：交易性金融资产—股票A72800

—股票B90750

—股票C715200

贷：银行存款883700

例2：上述A企业2005年5月15日以银行存款购入某企业(股票D)已宣告但尚未分派现金股利的股票25000股，并将其划分为交易性金融资产。每股成交价8.7元，其中，0.2元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权截止日为5月20日。另支付相关税费1100元。A企业于6月26日收到该公司（股票D）发放现金股利。

借：交易性金融资产—股票D212500

（217500-25000×0.2）

应收股利—股票D5000

投资收益1100

贷：银行存款218600

借：银行存款5000

贷：应收股利—股票D5000

例3：上述A企业2005年6月1日购入B企业2004年1月1日发行的三年期债券,并将其划分为交易性金融资产。该债券面值总额为300000元，年利率9%，A企业按355000元的价格购入，另支付税费等相关费用1500元，该债券利息到期与本金一起偿还。同时，A企业又购入C企业债券，并将其划分为交易性金融资产。该债券面值总额为200000元，年利率8%，A企业按254000元的价格购入，另支付税费等相关费用1000元，该债券利息到期与本金一起偿还。

借：交易性金融资产—B企业债券355000

交易性金融资产—C企业债券254000

投资收益2500

贷：银行存款611500

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1、相关交易费用的处理原则上为取得资产发生的交易费用都应当计入取得资产的成本中，但交易性金融资产却不同。假设把交易费用计入到取得的交易性金融资产的成本中，当期末交易性金融资产公允价值发生变动的时候，期末时资产的公允价值和取得资产时的成本的差额为公允价值变动，公允价值变动额要计入“公允价值变动损益”中，但发生的交易费用是公允价值变动损益吗?很显然不是。所以只能把它单独计入投资收益中才行。2、处置时的会计处理在处置交易性金融资产时，一方面要将售价与账面价值的差额计入投资收益，另一方面，要将持有期间由于公允价值变动累计形成的公允价值变动损益转入投资收益。为什么要将持有期间的累计公允价值变动损益转入投资收益呢?举个栗子，比如甲公司于2013年5月1日取得一项交易性金融资产，付出价款150万元，2013年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为200万元，2014年3月31日，甲公司将该项金融资产

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