应交增值税明细表格式与编制方法-法师兄

应交增值税明细表格式与编制方法

来源：互联网时间： 2023-05-05 03:20:27 280 人看过

外商投资企业按规定编制“应交增值税明细表”，作为“会外工01表附表6”或“会外商01表附表6”，并按规定上报。该表的格式与编制方法与内资企业相同。

以某种外币为记账本位币的企业，本表应根据“应交税金--应交增值税”账户各三级明细账中的人民币余额直接编制，不得采用折合的方法将以记账本位币编制的报表折合为人民币报表。

[例]某外商投资企业以美元为记账本位币，以本月1日国家外汇牌价折合为美元记账。8月1日国家外汇牌价1美元=8.50元人民币。1994年8月发生如下业务：

(1)8月2日，企业从美国进口原材料一批，到岸价为100000美元，缴纳关税人民币425000元，缴纳增值税人民币216750元。

按规定，企业进口原材料交纳的增值税，应折合为记账本位币记账，则：

借：材料采购US$150000

应交税金--应交增值税--进项税额US$25500(￥216750)

贷：银行存款US$175500(￥1491750)

(2)8月4日，企业从国内购进原材料一批价格为人民币170000元，增值税专用发票注明的增值税税额为人民币28900元。

借：材料采购US$20000

应交税金--应交增值税--进项税额US$3400(￥28900)

贷：银行存款US$23400(￥198900)

(3)8月5日，企业因质量问题将4日购进原材料的一部分退回给供货方，收回价款34000元，增值税额5780元。

借：银行存款US$4680(￥39780)

贷：材料采购US$4000(￥34000)

应交税金--应交增值税--进项税额US$680(￥5780)

(4)8月10日，企业将一批产品销往国外。向税务机关申报办理该项出口货物的出口退税，收回退税款255000元。则：

借：银行存款US$30000(￥255000)

贷：应交税金--应交增值税--出口退税US$30000(￥255000)

(5)8月16日，企业收到上月销往美国因不符合合同而退回的产品一批，该批货物在出关时已办理退税170000元。

纳税人出口货物办理退税后发生退货或退关的，应当依法补交已退的税款。则补交税款时：

借：应交税金--应交增值税--出口退税US$20000(￥170000)

贷：银行存款US$20000(￥170000)

(6)8月18日，企业将自产货物一批用于职工集体福利。按同类货物的市场销售价格计算，该批货物约人民币120000元，该批货物的生产成本为US$8000元。则会计分录为：

借：职工奖励及福利基金US$10400(￥88400)

贷：应交税金--应交增值税--销项税额US$2400(￥20400)

产成品US$8000(￥68000)

(7)8月20日，企业在国内销售产品一批，价款为人民币340000元，按规定收回增值税税额57800元。则会计分录为：

借：银行存款US$46800(￥397800)

贷：应交税金--应交增值税--销项税额US$6800(￥57800)

产品销售收入US$40000(￥340000)

(8)8月22日，企业因仓库发生火灾，损失原材料、在产品、产成品各一批，进项税额分别为￥17000、￥29750、￥36125，则：

借：原材料--待处理原材料损失US$2000(￥17000)

在产品--待处理在产品损失US$3500(￥29750)

产成品--待处理产成品损失US$4250(￥36125)

贷：应交税金--应交增值税--进项税额转出US$9750(￥82875)

(9)8月24日，，企业将已购进原材料一批转用于企业在建工程，该批原材料进项税额为￥8500。则会计分录为：

借：在建工程US$1000(￥8500)

贷：应交税金--应交增值税--进项税额转出US$1000(￥8500)

(10)8月24日，企业接受外方投资者投入机器一台，海关完税凭证注明增值税税额为127500元。则会计分录为：

借：固定资产US$15000(￥127500)

贷：实收资本US$15000(￥127500)

(11)8月25日，企业接受某公司捐赠机器一台，专用发票注明价款为17000元，增值税税额为2890元。则会计分录为：

借：固定资产US$2340(￥19890)

贷：实收资本US$2340(￥19890)

(12)8月31日，企业将自产货物一批，分配给投资者作为股利。该批货物按同类货物市场价格计算价款为US$20000。

则会计分录为：

借：应付股利US$23400(￥198900)

贷：产品销售收入US$20000(￥170000)

应交税金--应交增值税--销项税额US$3400(￥28900)

则8月31日企业“应交税金--应交增值税”有关三级科目资料如下：

“应交税金--应交增值税”其余三级科目借贷方余额为：

科目借或贷人民币汇率记账本位币

出口退税贷850008.510000

进项税额转出贷913758.510750

8月31日，企业应将“出口退税”和“进项税额转出”明细账余额转入“进项税额”明细账的贷方，作如下会计分录：

借：应交税金--应交增值税--出口退税US$10000(￥85000)

应交税金--应交增值税--进退税额转出US$10750(￥91375)

贷：应交税金--应交增值税--进项税额US$20750(￥176375)

结转后，“应交税金--应交增值税--进项税额”明细账借方余额为：

人民币余额=239870-176375=63495元(US$7470)

企业应将“进项税额”明细账余额结转到“销项税额”明细账，作如下会计分录：

借：应交税金--应交增值税--销项税额US$7470(￥63495)

贷：应交税金--应交增值税--进项税额US$7470(￥63495)

结转后，“应交税金--应交增值税--销项税额”明细账贷方余额为：

人民币余额=107100-63495=43605元($5130)

8月31日，国家外汇牌价为1美元=8.60元人民币。

期末，企业应按期末汇率调整记账本位币余额，则：

借：应交税金--应交增值税US$59.65(5130-43605÷8.6)

贷：财务费用--汇兑收益US$59.65

企业于次月初缴纳8月份税额。假定9月1日外汇牌价仍为1美元=8.60元人民币。则企业应缴税额￥43605，折合US$5070.35(￥43605÷8.60)，则企业交缴税金时：

借：应交税金--应交增值税--已交税金US$5070.35(￥43605)

贷：银行存款US$5070.35(￥43605)

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