合伙企业个人所得税计征应完善
来源:法律编辑整理 时间: 2023-06-06 17:15:44 485 人看过

合伙企业个人所得税计征宜完善

根据财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》,从2000年1月1日起,个人独资企业、合伙企业比照个体工商户按五档累进税率计缴个人所得税,但是由于这两种企业性质不同,因此在缴纳个税的规定上也不尽相同。个人独资企业的投资人以全部生产经营所得为应纳税所得额,而合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

2006年4月10日,财政部和国家税务总局联合下发了《关于调整个体工商业主、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准的通知》,自2006年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时,个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为19200元/年(1600元/月)。

而2006年8月28日新修订的《中华人民共和国合伙企业法》第十四条规定,设立合伙企业应当具备有二个以上合伙人。合伙人为自然人的,应当具有完全民事行为能力。但是条款中没有限制合伙人的最高人数。也就是说,只要具有完全民事行为能力者,都可以成为合伙企业的合伙人。这无形为合伙企业投资者提供了较大的税收筹划空间。例如,某企业06年度全年的生产经营收入为120万元,全年生产成本65万元,各种费用25万元(不考虑各种费用调整情况),每个投资人允许税前扣除费用为19200元,若该企业为独资企业,则须缴纳个税91530元;若该企业为合伙企业,假设有投资人5人,则5人共须缴纳个税39950元;投资人为10人,共须缴纳个税9100元;投资人若为20人,则须缴纳个税为0元!

理论上的计算结果,为现实中利用假的合伙企业性质偷逃税款提供了现实基础。纳税人在只要成立企业之初意识到这个问题,尽可能多找一些合伙人,甚至可以要求企业雇工也入资合伙,将企业的雇工也列入合伙人名单中(新《合伙企业法》规定,合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资,也可以用劳务出资,更为这提供了可能),在工商管理部门顺利通过注册,那就可以堂而皇之地少缴、甚至免缴个人所得税。

针对上述情况,笔者提出如下建议:对合伙企业宜采用“先税后分”的办法操作。即对合伙企业和个人独资企业费用扣除标准一样,同样的企业规模、经营收益及成本费用情况下,合伙企业与个人独资企业无论是企业整体的税负还是对于每个投资人的税负来说,都是持平的。据了解,我国在对联营企业和外籍人员所得税征收中均采用了这种方式,这样亦发挥了个人所得税调节分配的职能,体现了税收兼顾公平和效率的社会基本价值。同时,还需要加强相关税收法制建设,建立广泛的信息资源共享平台,建立严格的合伙企业税收的审核、征管、查证、评估制度。

声明:该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误,请通过反馈渠道提交信息, 我们将及时处理。【点击反馈】
律师服务
2024年12月26日 07:01
你好,请问你遇到了什么法律问题?
加密服务已开启
0/500
律师普法
换一批
更多个人所得税相关文章
  • 确定不征合伙企业所得税
    确定对合伙企业不征所得税"合伙企业的生产经营所得,向合伙人分配后,由合伙人依法缴纳所得税。"这是全国人大法律委员会提请今天开始举行的十届全国人大常委会第二十二次会议审议的合伙企业法修订草案二次审议稿新增的规定。专家指出,这就意味着我国在法律中明确,对合伙企业不征收所得税,而只对合伙人从合伙企业取得的收入依法征收所得税。这样规定将有利于吸引社会投资。今年4月举行的十届全国人大常委会第二十一次会议初次审议的合伙企业法修订草案规定,"国家对合伙企业及其合伙人的生产经营所得实行一次征税原则"。对此,许多部门、专家和企业提出,"一次征税原则"概念不清,哪种税、在哪个环节征收都不清楚。对合伙企业经营所得不征收所得税,只对合伙人从合伙企业取得的收入征收所得税,是国际上的普遍作法,也是合伙企业同其他企业、公司组织形式相比具有吸引力之处。法律委经研究认为,参照国际上的普遍做法,最好明确规定对合伙企业不征收所
    2023-06-06
    383人看过
  • 小规模纳税人的合伙企业,交企业所得税还是个人所得税
    根据现行税法规定,小规模纳税人软件的生产、销售按照不含税销售额依照3%的增值税征收率计算缴纳增值税。但对经过国家版权局注册登记,在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税,不征收增值税。根据《企业所得税法》第一条第二款规定,个人独资企业、合伙企业不适用本法。因此,合伙企业不征收企业所得税,只征收个人所得税。合伙企业以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,适用5%至35%的超额累进税率。合伙企业一般采取先分后税,即:先把实际利润总额按照合伙人的预先约定的分配比例分配到各合伙人,再按照分得的利润依照5%至35%的超额累进税率分别计算缴纳个人所得税。
    2023-06-06
    281人看过
  • 完善我国企业所得税会计的几点方法
    新会计准则变化的核心就是对企业所得税会计处理采用资产负债表债务法。建立了“资产负债观”的思维方式,使得我国所得税会计体系真正建立并实现了与国际会计准则的趋同。文章通过对所得税会计中相关概念的解释,分析了我国对所得税会计理念由资产负债观取代收入费用观及所得税会计核算方法的规范,并提出了完善我国所得税会计的建议。关键词:所得税会计;暂时性差异;债务法;完善2006年2月15日财政部颁布了39条企业会计准则并已于2007年1月1日在上市公司施行。新企业会计准则的发布和实施标志着中国企业会计准则和国际财务报告准则的趋同。在新的《企业会计准则第18号——所得税》颁布前我国没有所得税会计准则,新所得税会计准则对比《企业会计制度》(2001)(以下简称旧制度)的规定,最大的不同在于引入“暂时性差异”的概念取代“时间性差异”,同时采用资产负债表债务法对暂时性差异进行处理,并对计量、对报作出了新的规定。新准
    2023-05-04
    96人看过
  • 私营合伙企业所得税应该由谁征收
    私营企业、合伙企业、独资企业所得税应该由谁征收?2002年1月1日起按财政部、国家税务总局关于所得税分享体制的有关规定,新注册公司由国家税务局征收管理,但是2000年国务院规定私营企业、合伙企业、独资企业所得税改按征收为个人所得税。而个人所得税由地方税务局征收,因此私营企业、合伙企业、独资企业所得税的征收权在2002年文件中不明确我个人认为应该由国家税务局按规定征收个人所得税。如果由地方税务局征收,有限公司由几个自然人组成是为私营企业,还是不作为私营企业?是由国家税务局征收还是由地方税务局征收?律师解答:私营企业包括独资企业、合伙企业、有限责任公司三种类型。独资企业、合伙企业只交纳个人所得税,其征收管理由地方税务局负责。有限责任公司要交纳个人所得税和企业所得税,根据所得税收入分享体制改革精神,从2002年1月1日起新注册登记的有限责任公司应由国家税务局负责征管。
    2023-06-06
    202人看过
  • 年薪制企业如何计征个人所得税
    一、年薪制企业如何计征个人所得税对于实行年薪制和绩效工资办法的单位,在2011年9月1日以后实际兑现的年薪和绩效工资,其个人所得税的计算方式应遵循新的税法规定。具体来说,这些收入应适用修改后的减除费用标准(5000元)和税率表,按照一次性奖金的方法进行计算缴纳个人所得税。二、个税新旧法适用区分《国家税务总局办公厅关于印发〈修订后的个人所得税法及其实施条例有关问题宣传口径〉的通知》明确了新旧税法的适用区分。1.对于纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得,应适用新税法的减除费用标准和税率表;2.而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得,无论税款是否在2011年9月1日以后申报入库,均应适用旧税法的减除费用标准和税率表。这一规定确保了税法的平稳过渡和顺利实施。三、年终奖金纳税计算1.对于年终奖金的纳税计算,根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收
    2024-07-30
    220人看过
  • 如何完善合伙企业
    合伙企业的弊端:法律形式的复杂性。合伙企业是根据合伙人之间的合同成立的。当原始合伙人离开或接受新合伙人时,必须重新建立新的合伙关系,从而导致法律复杂性。通过接受新合伙人增加资金的能力有限决策延迟。由于所有合伙人都有权代表企业开展业务活动,因此重大决策需要得到所有合伙人的同意。因此,很容易导致决策延迟和错误非管理合伙人承担更大的风险。所有合伙人都对企业的债务承担连带无限责任,这使得无法控制企业的合伙人面临巨大风险鉴于这些缺陷,我们应该制定更简单的法律法规,推迟决策,积极建立内部联系,加快决策步伐企业合伙的优势可以从多个合伙人那里筹集资金,在一定程度上突破企业资金单一的限制,增强企业对外贷款的信用,扩大资金来源风险分散在多个所有者之间,合伙人共同承担责任,与单一所有者企业相比,合伙企业的抗风险能力大大提高。企业可以向高风险行业扩张,拓展发展空间合作伙伴对企业的盈亏负完全责任,即所有合作伙伴以其
    2023-05-07
    96人看过
  • 合伙企业应代扣代缴合伙人的所得税吗
    案例:某公司为有限合伙企业,私募一号基金,投资人有法人和自然人。1、有限合伙企业分配利润给投资人时如何需要代扣代缴哪些税?具体扣缴时间?其法律依据是什么?2、合伙企业对自然人合伙人也没有代扣代缴义务?自然人需要在年末计算自己应纳税额,进行申报?解析:1、《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)第二项规定,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。第三项规定,合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。根据上述规定,对于合伙企业,以每一个合伙人为纳税人,合伙人为自然人的,缴纳个人所得税;合伙人为法人的,缴纳企业所得税。合伙企业采取“先分后税”的原则,在年末按各自分配比例分别确定各合伙人的应纳税所得额,再按各自适用的办法计算缴纳个人所得税或企业所得税。合伙企业不
    2023-05-18
    160人看过
  • 交完企业所得税老板还有个人所得税吗
    在此环节中显得尤为重要。所有类型的公司在财务安排上都必须承担缴纳企业所得税以及个人所得税的义务。个体工商户交纳的即是企业所得税,根据其生产运营期间积累的收益及其他相应收入额进行课税;而对于私人企业来说,同样也需要履行此项纳税责任。而个人所得税则是面向个人税务负担者(自然人)的各个应税所得,对此类收入数额依法进行收缴。尤其是当员工的薪资水平超出国家明确规定的范围时,企业必须按照相关法规严格执行。《个人所得税法》第二条下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:(一)工资、薪金所得;(二)劳务报酬所得;(三)利息、股息、红利所得;《企业所得税法》第一条(四)在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。
    2024-05-11
    325人看过
  • 合伙企业所得税如何缴纳,合伙企业所得税税率是多少
    合伙企业所得税的缴纳是生产经营所得和其他所得,包括分配给合伙人的所得和企业当年留存的所得计算。合伙企业所得税税率是百分之五到百分之三十五,最高是百分之四十五。一、合伙企业所得税如何缴纳合伙企业所得税的缴纳如下:应纳税所得额的计算按照前款所称生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得。因此合伙企业所得税的交纳是分红之后的,由各个股东来进行交纳。合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的,在同等条件下,其他合伙人有优先购买权;但是,合伙协议另有约定的除外。二、合伙企业所得税税率是多少合伙企业所得税税率是5%到35%,按照5级超额累进税率执行。现在很多人都参与到合伙企业经营中,成为合伙人,如果有分红收入,合伙人需要缴纳个税。如果是合伙企业的普通员工,缴纳个税是按照7级税率,最高是45%。合伙企业的个税计算是以税前利润按各合伙人的股份比率计算出每个人分
    2022-09-24
    448人看过
  • 企业所得税个人所得税怎么计算,个人所得税申报流程
    一、企业所得税个人所得税怎么计算企业所得税个人所得税股权转让税费计算方法分别如下:1.企业收入所得税计算公式为:企业所得税应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额。其中,应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。2.个人所得税计算公式为:应纳税额=应纳税所得额x税率-速算扣除数,应纳税所得额=工资收入金额-各项社会保险费-起征点。二、个人所得税申报流程个人所得税申报流程具体如下:1.领取申报表纳税人到办税服务厅申报纳税窗口领取个人所得税纳税申报表2份并填写。2.办理申报纳税人持上述办理材料到办税服务厅申报纳税窗口进行申报。3.缴纳税款(1)当期申报没有税款的,经税务机关审核,纳税人提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题,符合条件的,当场办结。(2)当期申报有税款的,纳税人需缴纳税款,税务机关确认税款缴纳后开具完税凭证予以办结
    2023-06-27
    266人看过
  • 合伙企业经营所得的个人所得税最新规定
    个人独资企业2022年税收政策核心内容如下:税收返还奖励凭证单据(1分钟前更新)各地个人独资企业2022年税收政策一、2022年个人独资企业的税收规定个人独资免征企业所得税,只对投资者取得的生产经营所得征收个人所得税,个人所得税分为审计征收和核定征收。为了更好地享受折扣,一般采用核定征收的形式。核定征收分为两种方式:一是核准应税所得率根据不同行业的3%-30%,一般为10%,个人所得税最高税率为35%。例如,有100万的收入和个人所得税=100万*10%*35%=3.5万,也就是说,个人独资的税率一般不高于3.5%。二是固定税率,按行业确定的税率在1.5%~2.5%之间。如果是小规模个人独资,增值税税率为3%,综合税率不超过6.65%,远低于有限责任公司。个人独资企业的法律依据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法律法规》第四条个人独资企业和合伙企业(以下简称公司)每个纳税年
    2023-03-22
    89人看过
  • 合伙企业合伙人适用所得税试析
    新的企业所得税法第一条即规定个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法,意即合伙企业在所得税处理上仅适且个人所得税法。而2006年修订的《中华人民共和国合伙企业法》第二条规定:合伙企业是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业,修订增加了有限合伙企业这一企业组织形式。试对两种合伙企业相关所得税处理分析如下:一、普通合伙企业的所得税,由于普通合伙企业的合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任,而我们知道无论是有限责任公司(包括一人有限责任公司)还是股份有限公司都是承担有限责任的公司法人,即公司以其法人全部财产对公司的债务承担有限责任,因此公司制法人是不可以成为普通合伙企业的合伙人的。推而广之其他组织中属于负有限责任其他组织也不可以成为普通合伙企业的合伙人。而我们知道新颁布的企业所得税法所约束的纳税人均为法人性质的纳税人,可见普通合伙企业的合伙人只能是适用个人所得税
    2023-06-06
    279人看过
  • 合伙企业的合伙人确定应纳税所得额原则
    一、合伙企业的合伙人确定应纳税所得额原则(一)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。(二)合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。(三)协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。(四)无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。二、有限合伙企业注册的条件(一)有限合伙企业由二个以上五十个以下合伙人设立,但是,法律另有规定的除外;(二)有限合伙企业至少应当有一个普通合伙人;(三)有限合伙企业名称中应当标明“有限合伙”字样;(四)有限合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利作价出资;(五)有限合伙人不得以劳务出资;(六)有限合伙人应当按照合伙协议的约定按期足
    2023-04-24
    127人看过
  • 企业所得税计算方法适用于合伙企业
    合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额:(一)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。(二)合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。(三)协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。(四)无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。合伙企业所得税税率计算规定(一)对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时,个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年(2000元/月)。(二)个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支
    2023-07-03
    156人看过
换一批
#财税法
北京
律师推荐
    展开

    个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人,以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人,包括中国国内公民,... 更多>

    #个人所得税
    相关咨询
    • 合伙企业带征企业个人所得税可以免征吗,是否要交个人所得税
      河北在线咨询 2022-07-26
      按季纳税的小规模纳税人季销售额不超过30万元免征增值税。而不是年销售额120万元之内免征增值税。即使一个季度内销售额超过30万元,其他季度没有销售收入,超过30万元的那个季度也是必须按照销售额和3%征收率计算缴纳增值税的。免征增值税,不代表免征个人所得税。由于是合伙企业,需要按照经营所得计算缴纳个人所得税。经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。应该按月或
    • 合伙企业中间退伙会征收个人所得税吗
      江苏在线咨询 2022-07-22
      人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为,从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等,均属于个人所得税应税收入,应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。应纳税所得额的计算公式如下:应纳税所得额个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额(投入额)及
    • 公司分红给合伙企业个人所得税这个所得税
      辽宁在线咨询 2022-06-22
      合伙企业法》第六条规定:“合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照国家有关税收规定,由合伙人分别缴纳所得税。”财政部和国家税务总局颁发的《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税2008159号),规定合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人,合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。
    • 算个人所得税去了,合伙企业交的个人生产所得税是如何计算的
      黑龙江在线咨询 2022-07-06
      一、纳税额确定:合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。 二、税率:个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35
    • 企业所得税个人独资企业和合伙企业的区别
      浙江在线咨询 2022-07-08
      简单来说个人独资企业是依据《个人独资企业法》,由一个自然人投资设立的经营实体;而个体户是依据《个体工商户条例》经工商部门登记,从事工商业经营的个人或家庭。两者均要根据个人资产对其承担无限责任。但个独在企业形态上更接近有限责任公司,而个体户更加注重于自然人参与商业活动行为。就两者的出身而言,个独依据的是“法”,而个体户是“条例”,因此有些企业在两者之间选择合作时,会更倾向于个人独资企业。个人独资企业