纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人在2009年1月1日以后实际发生并在2009年1月1日以后开具的增值税抵扣凭证上注明或根据增值税抵扣凭证计算的增值税税额。财税[2009]113号文件进一步明确,以建筑物、构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论是否单独入账、会计处理,均应视为建筑物、构筑物不可分割的组成部分,其进项税额不从销项税额中扣除的辅助设备和配套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、,智能建筑设备及配套设施
在会计核算中,对于需要安装的外购固定资产,按应计入外购固定资产成本的金额(不含增值税进项税额)借记“在建工程”科目,“应交税金-应交增值税(进项税)”科目,按购入固定资产的增值税抵扣凭证上注明或计算的增值税税额,按计入固定资产成本的金额与允许抵扣的增值税之和,抵扣“银行存款”等项目。生产用原材料用于安装的,按原材料成本借记“在建工程”,贷记“原材料”。外购原材料的增值税不转出,计入固定资产成本。固定资产达到预定可使用状态后,工程成本(不含增值税)由“在建工程”转入“固定资产”
下列项目的进项税额不从销项税额中扣除:
1.固定资产用于非增值税应税项目、免征增值税项目、增值税项目的进项税额,集体福利和个人消费不得扣除。非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和在建不动产。个人消费包括招待费
固定资产如机器、机械和运输工具通常用于生产应税和免税商品。如果不能按销售额划分,可以抵扣进项税额。也就是说,只有非应税项目和免税项目专用的固定资产进项税额不能抵扣,其他混合固定资产可以抵扣。因此,用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)和非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的固定资产,允许抵扣进项税额
如发生非正常损失,不抵扣所购固定资产的进项税额。非正常损失是指由于管理不善造成的被盗、丢失、霉变、变质等损失
如发生非正常损失,在产品、产成品消耗的外购固定资产进项税额不抵扣
国务院财政、税务机关规定的纳税人自用消费品进项税额不抵扣。个人拥有的游艇、汽车、摩托车与企业的技术改造和生产设备更新无关,容易混入生产经营用品中计算进项税额扣除。为堵塞税收漏洞,借鉴国际惯例,对纳税人自用消费税的摩托车、汽车、游艇进项税额不予抵扣。但购买后销售的,属于普通商品,进项税仍可以抵扣
上述四项固定资产的运输费用和销售免税固定资产的运输费用,进项税不得从销项税中抵扣
必须注意的是,进项税不能从在建房屋中抵扣,用于房地产的建筑物和固定资产。一是房屋、建筑物无论是否与生产经营有关,不得抵扣进项税额。二是房地产用固定资产在建工程不得抵扣进项税。改造后用于机器设备固定资产的外购货物或劳务,允许扣除在建工程,仅用于房地产在建工程的,不允许扣除。不动产,是指不能移动或者移动后将改变其性质和形状的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装修的房地产属于在建房地产,不能抵扣进项税额的,非正常损失是指因管理不善造成的盗窃、灭失、霉变、变质等损失
-
哪些固定资产不能抵扣
84人看过
-
固定资产增值税发票能不能抵扣?
279人看过
-
新版固定资产抵扣政策有哪些
258人看过
-
符合哪些条件的新增固定资产才能抵扣
478人看过
-
固定资产中的不良资产包括哪些
180人看过
-
固定资产抵扣增值税
337人看过
配套设施是指与住宅小区相关的基础设施和公共服务设施,包括住宅小区内的道路、绿化、照明、排水、安防、消防、邮政、通讯等设施,以及社区服务、商业网点、文化娱乐、健身休闲等设施。 配套设施的建设和管理是物业管理的重要内容之一,需要物业管理企业和业... 更多>
-
哪些固定资产不得折旧扣除四川在线咨询 2022-10-25(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(二)以经营租赁方式租入的固定资产;(三)以融资租赁方式租出的固定资产;(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(五)与经营活动无关的固定资产;(六)单独估价作为固定资产入账的土地;(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
-
哪些固定资产不得计算折旧扣除山东在线咨询 2022-02-15(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; (二)以经营租赁方式租入的固定资产; (三)以融资租赁方式租出的固定资产; (四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; (五)与经营活动无关的固定资产; (六)单独估价作为固定资产入账的土地; (七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
-
哪些固定资产不得计算折旧税前扣除?贵州在线咨询 2022-10-311.通常所说的固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租
-
哪些固定资产不能进行所得税抵扣吉林省在线咨询 2022-07-20下列固定资产不得计算折旧扣除: 1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; 2、以经营租赁方式租入的固定资产; 3、以融资租赁方式租出的固定资产; 4、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; 5、与经营活动无关的固定资产; 6、单独估价作为固定资产入账的土地; 7、其他不得计算折旧扣除的固定资产。 风险提示:企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企
-
清理固定资产扣哪些税四川在线咨询 2022-11-28固定资产清理要交印花税。对于企业购销的固定资产,有购销合同的,按购销合同金额的万分之三计税贴花;无购销合同的,且企业购销合同印花税为核定征收方式的,应按企业“固定资产”科目记载的相关业务发生额的100%比例核定征收印花税。 《印花税暂行条例》第二条 《印花税暂行条例》第三条