随着科学技术日新月异的发展,许多企业都采用了电子账套处理账务,并有逐渐替代手工做账的趋势,因为它方便、快捷、及时准确,为人们节约了时间和精力。但是它也逐渐丢弃了手工做账的一些优点:如稳定、细致、单一,容易思考和及时发现问题处理问题等等。特别是当企业业务量增多时,堆集的原始凭据也越来越多,每个月的凭据总是在第二个月才收集完全,许多人在一大堆单据面前显得有些束手无策,不知道应该先做哪张,后做哪张,还是随便抓一张起来就做,不管经济业务发生的来龙去脉。
其实,电子账务并不神秘,它也是有章可循的,只要你把握了它的一般规律,做起账来就完全和手工帐一样,还比手工账省时、省力,不用计算,这岂不是起到了一举两得的效应。
我们知道,当一项简单的经济业务发生时,总是先有存税款、交税,然后进货、付款、销售、收款、计提税金、结转成本、支付工资费用、摊销各种待摊费用和结算损益等几个步骤。如果把这套方法推广到企业的日常管理当中,就变成了我们现在要介绍的电子账务处理程序和方法了。
1、存税款:按上期计提的数额存入一定量的存款在税款账户,就会出现一张进帐的原始凭据,一般这种凭据总放在第一步做,
借:银行存款——税款帐户,
贷:银行存款——基本帐户。
2、交纳税金:1-10号是税款征收期,报税完毕,税款户银行将会打印出一张税收缴款书,表示这个月的税款已经缴纳。缴款书回单可以作为做帐的原始凭据,
借:应交税金——应交营业税(或未交增值税)
应交税金——应交城市维护建设税
应交税金——应交教育费附加
应交税金——应交地方教育费附加
贷:银行存款——税款帐户(或库存现金)
3、购进货物:有进有出,先进后出,所有的购货和支付货款的凭证,都是做在销售凭证和结转成本凭证的前面,这样才不会出现原材料或库存商品的贷方红字。同时,购进货物也是产生进项税额的关键步骤,大多以当期认证后的进项发票入帐,这也是做好纳税计划的步骤之一。一般帐套建议只设一级科目,三级库存明细帐用手工替代。这样操作简单、方便,出现错误不会影响全局,便于及时修改进行。
4、付款:付款提货、先付先提并有优惠和奖励,这是商业行业企业多年遵循的原则和方法。所以应付帐款凭证应做在进货后面,可以及时了解企业付款情况:有哪些企业尚未付款,金额多大时间多长,预备什么时候才能付清。及时掌握情况了解情况解决问题,有助于增加企业信誉,为自己赢得更多的购货渠道和商业合作伙伴,提高企业经济效益。
5、销售及收款:销售是企业的灵魂和命脉,有了销售业务,一个企业才会有生机和动力,才有继续生存下去的权利,销售好坏直接影响到企业的经济效益。销售也是计算税款的必要环节,销售分录为,借记:应收帐款(或银行存款、现金),贷记:主营业务收入贷记:应交税金——应交增值税(销项税额)。其中,应收账款挂在帐上,一般10-30天就要核对一次,有长期拖欠的货款和坏账都要催收,所以这步做好明细帐的核对工作十分重要。
6、其他应收应付款:这部份业务发生的次数不多,多半是企业为了周转而临时借入的资金,但也要及时清帐。做在应收款的后面便于提醒注意。
7、转出未交增值税:这是企业帐务处理的关键环节,转出多少税金视企业的具体情况而定,一般企业税负率要求达到1.5%,每月交纳2000-3000元的税款,这是企业容易接受和承担的。转出分录为:借记:应交税金——转出未交增值税,贷记:应交税金——未交增值税。金额为:当期销售税额-(当期进项税额+上期留底税额),这个步骤要非常明了,让企业管理层都能看懂并及时作出决策,通知出纳及时到银行存入税款准备下期缴税。
8、计提税金及附加:企业的应交税金分为两大部分,一部分是上面提到的增值营业税及消费税等等,称为国税,另一部分是以增值税、营业税等为计税依据提取的附加税,一般有城市维护建设税(税率7%),教育费附加(税率3%),地方教育费附加(税率1%),称为地方税,各个企业都要做好这两部分税款的核对和报税、纳税工作,期限为1-10日,其中个人所得税的报税时间为1-7号。
9、支付工资和工资分配:所有企业,无论经营况状如何,都要及时足额地发放工资,一般个人工资2000元以下不缴纳个人所得税,超过2000元就要缴纳个人所得税;工资分配可视具体情况而定,单位管理人员工资进入管理费用,销售人员工资进入销售费用。
10、计提福利费用:按工资总额的14%计提福利费,小规模纳税企业不计提福利费,可以直接计入费用,总额也不超过工资总额的14%。
11、提备用金,支付费用:各种期间费用,有管理费用、销售费用、财务费用等,具体可细分为:办公费、差旅费、交通费、业务招待费、广告费、汽车费用、燃油费、开办费、折旧费、利息、手续费等等,视企业需要而定。
12、计提折旧:固定资产按月计提折旧,方法一般有平均年限法、加速折旧法、等,在购入固定资产的次月起就可以计提折旧了。
13、摊销费用:小金额的费用可以一资摊销,金额大的按年摊销,一年以12个月平均计算,直到摊销完毕。
14、结转成本:成本结转方法有先进先出法、实际进价法、加权平均法等等,由人工结出数字较为准确和直观。
15、损益结转:这部分由电脑自动生成,不再赘述。
以上步骤只是抽象叙述,实际做帐时,总是把上个月凭证整理出来,按所述的步骤排列,准备充分后,就可以上机输入了。电子帐套只是在瞬间就完成一个分录的制作,做完后要交叉检查,便于及时发现问题。更可靠的方法就是,先把未审核记帐的凭证打出科目汇总表,按科目逐一检查明细分类账,如果出现眼误而输入错误,在机器上就可发并及时更改过来并核对。
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