1、债务重组利得:
债务重组利得=重组前债务账面价值-抵债资产公允价值-豁免债务-预计负债-重组后债务公允价值。
2、债权重组损失:
先计算差额=重组前债权账面余额-收到偿债资产公允价值-豁免债务-重组后债权公允价。
上述差额大于坏账准备的,重组损失=上述差额-坏账准备。
上述差额小于坏账准备的,重组损失=0。
债务重组收益的会计处理
某公司因为资金周转困难,无法按合同规定偿还债务2003年4月与债权人A公司达成债务重组协议。该公司原欠A公司货款80万元A公司同意减免货款20万元,余款立即用现金文付。该公司用银行存款60万元清偿所欠A公司货款后,进行了如下会计处理为:
借:应讨账款——A公司800000
贷:银行存款600000
营业外收入——债务重组收益200000
分析:企业进行债务重组通常是由于债务人资金周转困难经过协议,债权人作出让步从而债务人获得——定的债务重组收益。债务人所获得的这种收益与其生产经营并没有直接的联系,将其计入营业外收入应当说是合理的。1998年6月12日财政部发布的《企业会计准则——债务重组》规定,债务重组收益计入当期损益。按照这一准则,该公司的上述会计无疑是正确的。
会计准则将债务重组收益计入当期损益应当说是合理的、然而,准则在实施过程中所出现的问题是,部分企业利用关联方之间的债务重组交易来操纵利润:据全景网统计,1999——2000年间全国至少有45家上市公司进行了近60起债务重组,涉及金额超过80亿元很多重组企业在主营业务没有明显好转的情况下实现了扭亏甚至增盈,为了避免企业利用关联方之间的债务重组来粉饰业绩,充分体现会计核算的稳健性原则,财政部对《企业会计准则——债务重组》作了实质性的修改。经过修订于2001年开始施行的新的准则中,不再确认债务重组收益,连债务重组收益这个名词也已从新的准则中消失。新的准则规定,债务人清偿债务所付代价小于应付债务账面价值的差额,计入资本公积。按照现行企业会计准则,该公司的上述会计处理中应当将营业外收入——债务重组收益科目更改为资本公积——其他资本公积科目。
然而,不论会计准则是否确认债务重组收益对债务人来说,只要清偿债务付出的代价小于应付债务的账面价值,这种收益总是存在的。债务重组收益按现行税法规定应计入企业的应纳税所得,计算并交纳企业所得税。为加强对企业债务重组业务的所得税管理。防止税收流失,国家税务总局2003年1月23日发布了《企业债务重组业务所得税处理办法》自2003年3月1日起施行。这一《处理办法》规定,债务重组业务中债权人对债务人的让步,债务人应当确认债务重组所得。计入企业当期的应纳税所得额中。
债务重组收益所应交纳的所得税,是债务重组获得收益的结果而债务重组收益进行会计处理时已计入资本公积,因此,债务重组收益应交纳的所得税不能作为所得税费用去冲减本年利润,而只能减少计入资本公积的金额。不过。债务重组通常是在债务人处于财务困境时进行的,因此,债务重组收益计入企业当期的应纳税所得额后,可能因为企业应纳税所得额小于或等于零而不需交纳所得税。也就是说债务重组收益最终是否交纳所得税并不确定。对于债务重组收益所应交纳所得税进行会计处理时可以先计入预计负债科目,到期末计算交纳所得税时,根据最终是否交纳所得税再由预计负债科目转入应交税金——应交所得税科目或转入资本公积——其他资本公积科目。
结论:根据上述分析,该公司在上述债务重组发生时可进行如下会计处理(其所得税率为33%):
借:应付账款——A公司800000
贷:银行存款600000
资本公积——其他资本公积134000
预计负债——预计应交所得税66000
期末实际需要交纳所得税时,会计处理如下:
借:预计负债——预计应交所得税66000
贷:应交税金——应交所得税66000
期末计算出企业本期纳税所得额小于或等于零而不需交纳所得税时则会计处理如下
借:预计负债——预计应交所得税66000
贷:资本公积——其他资本公积66000
《企业会计准则第十二号一一债务重组》第十三条以多项资产清偿债务或者组合方式进行债务重组的,债务人应当按照本准则的规定确认和计量权益工具和重组债务,所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额,应当计入当期损益。
-
如何计算债务重组收益
108人看过
-
债务重组收益如何计算
90人看过
-
债务重组收益的会计与税务处理方式
125人看过
-
债务重组收益处理方式
399人看过
-
计算债务人获得的债务重组收益
495人看过
-
债务重组收益要怎样入账,债务重组的方式?
129人看过
债务重组是指,债务人发生严重的财政困难,债权人和债务人通过协议约定或者由法院裁定,对清偿债务的时间、清偿债务的金额、清偿债务的方式等进行重新约定。也就是说,在债务重组的情况下,其他条件不变,双方仅仅修改了债务偿还条件。但并非所有修改债务偿还... 更多>
-
债务重组收益计算内蒙古在线咨询 2021-11-14根据我国会计准则,债务重组的收益在重组日全部确认。因此,债务人有相应的所得税缴纳义务,需要以当期流动资金偿还。收入不产生现金流入,导致流动性短缺。此外,企业从摆脱过度负债到正常经营需要经历一个过渡期,可能是一个或几个会计期。按照谨慎原则,债务重组收益应在此过渡期内分期确认。这可以缓解企业的债务压力,使其中资金生产,为结算资金的良性循环奠定良好的基础。在核算债务重组收益时,可以设置递延账户递延债务重
-
债务人债务重组损益的计算式为陕西在线咨询 2021-12-26债权人债务重组损失包括: 1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的,债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额,确认为当期损失。 2.以非现金资产清偿债务的,债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账,重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额,确认当期损失。 3.债务重组采用债务转为资本方式的,债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资,重组债权的账面余额与股份
-
债务重组收益如何计算天津在线咨询 2021-12-20债务重组收入的分类:以低于债务账面价值的现金偿还债务的,重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额为当期损失;以非现金资产偿还债务的,重组债权的账面价值作为转让的非现金资产的账面价值。
-
如何计算债务重组收益青海在线咨询 2022-07-08债务重组收益(acDb)是指企业以现金清偿某项债务时债务人将重组债务的帐面价值与支付现金之间的差额,或者非现金资产清偿某项债务时债务人将重组债务的帐面价值与转让的非现金资产的公允价之间的差额。 重组作为资金融通的一种手段,可以盘活企业的存量资产、解决短期资本与资金供应紧张的问题,帮助企业摆脱财务困难。债务重组的结果是债务人产生债务重组收益,人产生债务重组损失。债务重组收益应如何确认,按照我国会计准
-
债务重组利得计算方式重庆在线咨询 2022-11-081、债务重组利得: 债务重组利得=重组前债务账面价值-抵债资产公允价值-豁免债务-预计负债-重组后债务公允价值。 2、债权重组损失: 先计算差额=重组前债权账面余额-收到偿债资产公允价值-豁免债务-重组后债权公允价。 上述差额大于坏账准备的,重组损失=上述差额-坏账准备。 上述差额小于坏账准备的,重组损失=0。