所谓代理债券业务,是指银行作为债券代理经纪人,受客户委托代理发行、代理兑付、承销政府债券的业务。
一、代理发行债券业务的核算
代理发行债券业务,是指银行接受客户委托,代客户发行债券的业务。代理发行债券业务按发行方式的不同可分为代销方式、余额承包方式、全额承购方式三种。
为了反映本行代理发行债券业务的情况,应设置“代理发行债券”账户,本行代理发行的债券,如单位、个人购买的国库券、国家其他债券,均用本账户核算体账户应按债券种类和委托代理单位进行明细核算。
(一)代销方式的核算
所谓代销,是指银行受客户委托,代理销售一级市场上发行的债券。银行售出债券后将筹集的款项交给客户,然后向客户收取手续费收入。代销的债券实物在表外科目核算,出售债券时在表内科目核算,同时也在表外科目核算。
1.银行收到客户的债券时,按与客户约定的价款在表外记账。其会计分录如下:
收入:代理发行库存债券——XX债券
2.银行发行债券收到款项时,应在账内作会计分录如下:
借;现金(或XX账户)
贷:代理发行债券——XX债券
同时,在表外科目记账,其会计分录如下:
付出:代理发行库存债券——XX债券
3.代销结束,将售出债券款支付给客户,并扣收手续费,其会计分录为:
借:代理发行债券——XX债券
贷:现金(或XX账户)
手续费收入——代理发行债券收入
若代理债券有剩余,应将未销售债券退回客户,冲销表外记录,其会计分录如下;
付出:代理发行库存债券——XX债券
(二)余额包销方式的核算
所谓余额包销方式,是银行受客户委托代为发行债券,若在规定的发行期限结束时,未能完成发售业务,剩余的债券由银行自己认购的发行方式。其发行期内的会计核算与代销方式相同。在发行期结束后尚未售出的债券,银行根据合同规定,将剩余的债券自己购入作为长期投资。其会计分录为:
借:长期投资——XX债券投资
贷:现金(或XX账户)
同时,冲销表外科目记录。其分录为:
付出:代理发行库存债券——XX债券
然后,将购入的债券在表外科目核算。其分录为:
收入:有价单证——债券
(三)全额承购包销方式的核算
所谓全额承购包销方式,是银行以合同确定的价格全部购进债券,并按合同规定的发售价格或市场价格出售,发行期结束,以购进价结转债券发售成本,并计算代发行债券的差价收入计人利润的一种代发行债券的方式。
由于在全额承购包销方式下银行首先以较低价格买人代发行债券,然后又以市场价格卖出,从而获得价差收入,因此,除了要设置“代发行债券”外,还应设置“债券发行”账户,用来核算代理发行债券的收入与成本。该账户的贷方记录出售债券的收入;借方按期以承购价结转已售出代发行债券的成本。
1.银行与客户签约全额承购代理发行债券时,以承购价入账,其会计分录为:
借:代理发行债券——XX债券
贷:现金(或XX账户)
2.银行以市价公开销售代理发行债券时,其会计分录为:
借:现金(或XX账户)
贷:债券发行
3.按期结转已售代理发行债券的成本,其会计分录为:
借:债券发行
贷:代理发行债券
4.按期结转代发行债券业务的差价收入,按月转入“本年利润”账户,其会计分录为:
借:债券发行
贷:本年利润
若“债券发行”账户为借方余额,表示为亏损,则会计分录为:
借:本年利润
贷:债券发行
5.发行期结束后,若还有剩余的代理发行债券,应按规定转为银行自己的长期投资,其会计分录为:
借:长期投资——XX债券投资
贷:代理发行债券
二、代理兑付债券业务的核算
代理兑付债券,是指银行接受客户委托对其发行的债券到期进行兑付的债券业务。一般地,银行受理代兑付债券业务时,委托人应提前将待兑付的款项拨交银行,兑付期满,银行要按代理兑付的总额收取一定的手续费。银行对干代兑付债券收取的手续费收入严格按会计核算手续入账,不得保留账外资金。
为了核算代理兑付债券业务,在会计中应设置“代理兑付债券”和“代理兑付债券款”等账户。
“代理兑付债券”账户。该账户核算银行代国家或企业兑付到期的债券。收到代兑付的债券记入该账户的借方;向委托单位交付已兑付的债券时记入该账户的贷方,期末借方余额为已经兑付但未转交委托方的债券。该账户应按委托单位和兑付债券种类设置明细账进行明细核算。
“代理兑付债券款”账户核算银行代理国家或企业单位,兑付到期的债券而收到的委托单位预付的兑付债券资金(如果委托单位不预付资金而由银行垫付,则不使用本账户)。收到委托单位预付的兑付资金时,记入该账户的贷方;向委托兑付单位交付已兑付的债券时,记入该账户的借方;期末贷方余额为委托单位预付的兑付债券资金尚未使用数。该账户应接委托单位和兑付债券的种类设置明细账进行明细分类核算。
[例]某银行受客户委托代其兑付两年前发行的已到期债券1000张,每张面值及利息为1250元,该客户预付待兑付资金1250000元。
银行收到待兑付资金时,其会计分录为:
借:银行存款1250000
贷:代理兑付债券款1250000
在受托期内,将全部债券如数兑完,其会计分录为:
借:代理兑付债券1250000
贷:银行存款1250000
将已收回的债券转交该公司,并向其收取代兑付手续费12500元,该公司以现金支付,其会计分录为:
借:代理兑付债券款1250000
贷:代理兑付债券1250000
同时:
借:现金12500
贷:手续费收入——代兑付收入12500
-
代理发行证券业务的核算
369人看过
-
银行间债券市场结算代理人审批
395人看过
-
企业办理银行结算业务核算是怎样的
68人看过
-
银行借款业务如何核算
205人看过
-
商业银行贷款业务如何核算
133人看过
-
银行借款业务的核算如何确定
272人看过
代理是法律术语,根据《中华人民共和国民法典》的相关规定,是指代理人以被代理人(又称本人)的名义,在代理权限内与第三人(又称相对人)实施民事行为,其法律后果直接由被代理人承受的民事法律制度。 代理人在代理权限范围内实施代理行为。代理人以被代理... 更多>
-
全国银行间债券市场业务管理办法的规定天津在线咨询 2022-09-22开办机构应当在其柜台业务系统中保留完整的报价、报价请求、成交指令、交易记录、结算记录、转托管记录,并为投资者查询交易、结算、转托管记录提供便利。
-
国家开发银行企业债券承销业务管理暂行办法湖南在线咨询 2022-09-05开发银行按照“分行自报计划、总行综合平衡、额度适时调整、余额统一管理”的原则开展债券销售,可采取分行自销和委托商业银行或证券经营机构进行代理销售等形式。投资业务局负责组织、管理和协调全行的债券销售,及时调整销售策略和宣传策略并进行分行间销售余额的调剂。分行具体办理债券的销售,经批准和授权后与委托代销机构签订代理销售协议,与委托商业银行签订代办现金业务协议、与机构投资者签署购买债券意向协议。
-
证券业和银行业、银行业、信托业、保险业务务员的分业经营如何理解澳门在线咨询 2022-02-15依据证券法第6条的规定,证券业和银行业、信托业、保险业实行分业经营、分业管理,证券公司与银行、信托、保险业务机构分别设立。国家另有规定的除外。 分业经营就是指对金融机构业务范围进行某种程度的“分业”管理。按照企业管理的程度不同,分业经营有三个层次:第一个层次的分业经营是指金融业与非金融业的分离;第二个层次的分业经营是金融业中银行、证券和保险三个子行业的分离;第三个层次的分业经营是指银行、证券和保险
-
国家开发银行企业债券承销业务管理实施细则广东在线咨询 2022-09-11记账式债券采用债券销售专用软件进行销售,同时记录有关债券发行、托管信息。记账式债券和实物券的具体销售程序按照财会局、清算中心制定的《国家开发银行企业债券承销业务会计核算、结算暂行办法》执行。
-
国家开发银行债券承销业务管理实施细则陕西在线咨询 2022-09-11投资业务局经调查评估、方案设计后提出债券发行评估报告,内容包括项目基本情况、发行初步方案、风险评估、担保措施、销售初步安排、结论等内容。评估报告分送综合计划局、评审管理局、有关评审局、信贷管理局、资金局、财会局,各局在二个工作日内提出书面意见。投资业务局汇总各局意见后报企业债券承销审核委员会审核。对企业债券承销委员会审核通过的项目,由投资业务局负责连同审核委员会会议纪要签报行长审批。