一、基本规定
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
(摘自《中华人民共和国企业所得税法》第五条)
企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
(摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十条)
企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
(摘自《中华人民共和国企业所得税法》第十七条)
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
(摘自《中华人民共和国企业所得税法》第十八条)
二、一般规定
(一)合伙企业亏损合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
(摘自财税〔2008〕159号《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》第五条)
(二)技术开发费的加计扣除形成的亏损企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
(摘自国税函〔2009〕98号《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》第八条)
(三)跨境关联交易监控与调查的管理要求上述承担有限功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。
(摘自国税函〔2009〕363号《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》第二条)
(四)重组业务亏损
1.一般性重组亏损规定
企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记，除另有规定外，有关企业所得税纳税事项(包括亏损结转、税收优惠等权益和义务)由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。
企业合并，当事各方应按下列规定处理：被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
企业分立，当事各方应按下列规定处理：企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
(摘自财税〔2009〕59号《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》第四条)
2.特殊性重组亏损规定
(1)企业合并
企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
(摘自财税〔2009〕59号《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》第六条)
《通知》第六条第(四)项所规定的可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额，是指按《税法》规定的剩余结转年限内，每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。
(摘自国家税务总局公告2010年第4号《国家税务总局关于印发的公告》第二十六条)
在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额(亏损计为零)计算。
(摘自财税〔2009〕59号《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》第九条)
(2)企业分立
企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。
(摘自财税〔2009〕59号《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》第六条)
在企业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受分立前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按该企业分立前一年的应纳税所得额(亏损计为零)乘以分立后存续企业资产占分立前该企业全部资产的比例计算。
(摘自财税〔2009〕59号《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》第九条)
(五)清算的弥补亏损
企业清算的所得税处理包括以下内容：依法弥补亏损，确定清算所得。
(摘自财税〔2009〕60号《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》第三条)
(六)资产损失形成的亏损
企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。
(摘自财税〔2009〕57号《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》第十二条)
企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。
(摘自国家税务总局公告2011年第25号《国家税务总局关于发布的公告》第六条)
(七)有关批复
江门市**煤气有限公司原为中外合资企业，经相关部门批准，于2006年整体转让给珠海市**公司(国有独资企业)，成为珠海市**公司的全资子公司。鉴于江门市**煤气有限公司只是股权发生改变，其法律主体、经营范围、资产和债权债务等并没有发生变化。经研究，同意江门市**煤气有限公司2006年及以前年度发生的亏损，在税法规定的年限内，用以后年度发生的应纳税所得额进行弥补。
(摘自国税函〔2009〕254号《国家税务总局关于江门市**煤气有限公司亏损弥补问题的批复》)
(八)境外所得的亏损弥补
在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家(地区)设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额，但可以用同一国家(地区)其他项目或以后年度的所得按规定弥补。
(摘自财税〔2009〕125号《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》第三条)
(九)筹办期亏损
企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定执行。
(摘自国税函〔2010〕79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第七条)
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法律综合知识企业所得税规定的亏损是指企业依照企业所得税法及其实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。本文重点谈谈企业弥补亏损的相关注意事项。一、境内盈利不可抵减境外亏损，境外应税所得可弥补境内亏损企业所得税法规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但境外营业机构的应税所得可弥补境内亏损。例1．某居民企业境外设有一个营业机构，2009年境外营业机构亏损100万元，企业境内盈利为150万元；2010年境内营业机构亏损50万元，境外应税所得为100万元。（不考虑其它纳税调整）计算：企业2009年境内盈利为150万元，境外亏损100万元不得抵减境内盈利；2010年境内营业机构亏损50万元，境外应税所得100万元在弥补了境内亏2023-12-20255人看过 -
企业所得税企业所得税亏损弥补的注意事项：年底将至，一年的效益如何，是企业将要着手总结的时候了。如果企业经营实现了盈利，而前期年度发生了亏损，不要忘了可以在税前进行弥补亏损。不过，税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额，经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。企业在进行所得税弥补亏损时，有以下七个方面值得注意。一、弥补亏损的时间期限为五年税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。如果外资企业享受定期减免税收优惠是从获利年度开始计算的，其开始获利的年度，是指企业开始生产经营后，第一个获得利润的纳税年度。企业开办初期有亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，以弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度。二、企业可以自行弥补亏损，不需要税务部门审批按照国家税务总局关于印发《企2023-05-05260人看过 -
法律综合知识为了弥补可能存在的亏空，公司在实施减资操作时并不一定需要提前对亏本状况进行补偿性处理。我们应当明确一点，即公司进行减资行为的主要目的恰恰在于通过这一方式来填补现有的以及有可能出现的经济损失。因此，当公司出于各种原因决定缩小自身资本规模时，就必须审慎地依据实际运营情况和市场形势，按照严格的法定程序，予以适当减轻注册资本负担。对于公司的减资决定，必须要会同各方利益相关者进行细致周密的商议与审核，以确保其合法性、公正性和透明度。在此过程中，公司有义务遵循相关规定，编制详尽准确的资产负债表以及不动产清单作为依据。同时，自公司正式做出减少注册资本的决策之日起十个工作日以内，须向所有的债权人发出书面通知。不满十天内收到该通知的债权人应有六十日的异议期；而未能在第一时间获得通知的债权人则应在首次公告之日后的四十五日内提出申诉，请求公司承担债务支付责任或者提供相应的抵押品。《公司法》第一百七十七条公司需要2024-04-30461人看过 -
利润分配根据公司法弥补亏损方面的规定，公司可以用法定公积金来弥补亏损，但是必须在当年利润弥补之后。并且，公司的资本公积是不能弥补亏损的。在期限上面，弥补亏损的年限最长是五年，这五年不管是盈利还是亏损，都当做实际弥补的年限处理。企业弥补亏损的方式有几种以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理，只要将企业实现的税后利润自“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”科目的借方余额自然抵补；所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。例1某企业1999年发生亏损200万元，在年度终了时，企业应当结转本年发生的亏损。则处理为：借：利润分配——未分配利润200贷：本年利润200例2假设该企业2000年至2004年每年实现税前利润2023-07-31463人看过
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企业所得税关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定1、企业所得税的亏损弥补(一)一般企业亏损弥补一般企业发生年度亏损的，可以用下一年度的所得弥补;下一年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。5年内不论纳税人是盈利还是亏损，都应连续计算弥补的年限。先亏先补，按顺序连续计算弥补期。(二)分立、兼并(合并)、股权重组亏损弥补1、企业分立前尚未弥补的亏损，根据分立协议约定由分立后的各企业负担的数额，按规定的亏损弥补年限，在剩余期限内，由分立后的各企业逐年延续弥补。2、被兼并企业尚未弥补的经营亏损(一)被兼并企业在被兼并后继续具有独立纳税资格的，其兼并前尚未弥补的亏损，在税法规定的期限内，由其以后年度的所得逐年延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补。(二)被兼并企业在被兼并后不具备独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的亏损，在税法规定的期限内，可由兼并企业用以后年度的所得逐年2023-05-06427人看过 -
企业所得税《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明本表填报纳税人根据税法，在本纳税年度及本纳税年度前5年度的纳税调整后所得、合并、分立转入(转出)可弥补的亏损额、当年可弥补的亏损额、以前年度亏损已弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转以后年度弥补的亏损额。一、有关项目填报说明1.第1列“年度”：填报公历年度。纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。2.第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写：(1)表A100000第19行“纳税调整后所得”>0，第20行“所得减免”>0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。第20行“所得减免”2023-05-05266人看过 -
企业所得税纳税人年度亏损的，可以用下一纳税年度的收入补偿；下一纳税年度收入不足以补偿的，可以逐年补偿，但最长补偿期不得超过5年。补亏的规定主要有三点：1、税法调整后的损失如小微企业判断；2、从亏损年度的下一年开始，连续计算五年，中间不得中断；3、先亏先补，后亏后补；企业所得税如何征收企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，时间为当年的1至3月底。当年新办企业应在领取税务登记证后3个月内鉴定完毕。企业所得税征收方式一经确定，一般在一个纳税年度内不做变更，但对鉴定为查帐征收方式的纳税人，发现下列情形之一的，可随时调整为定额或定率征收方式征收企业所得税。（一）纳税人不据实申报纳税，不按规定提供有关财务资料接受税务检的。（二）在税务检查中，发现有情节严重的违反税法规定行为的。对鉴定为定额或定率征收方式的企业，如能积极改进财务管理，建立健全帐簿，规范财务核算，正确计算盈亏，依法办理纳税申报，达到查帐征收方式的2023-07-04296人看过 -
企业所得税税法规定，将纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入和各项扣除后，其结果有可能小于零，这小于零的数额即为亏损额。弥补以前年度亏损是企业所得税计算的重要一环，纳税人应注意以下几个方面。境外亏损的处理《企业所得税法》第十七条规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。但企业发生在境外同一国家内的盈亏允许相互弥补，即发生在一国的亏损，应该用发生在该国的盈利进行弥补。例如，某企业2010年度境内外净所得为190万元，其中境内所得的应纳税所得额为230万元，设在A国的分支机构当年度应纳税所得额为120万元，设在B国的分支机构当年度应纳税所得额为-200万元，从B国取得利息所得的应纳税所得额为40万元。那么，该企业当年境内应纳税所得额230万元，A国应纳税所得额120万元，B国应纳税所得额=-200+40=-160(万元)，应纳税所得总额=230+120=32023-05-04261人看过
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法律综合知识关于企业所得税弥补亏损之规定，实际上是针对企业近五年内曾遭遇亏损情况而制定的。此种机制被称之为弥补往期亏损，其具体含义在于，当企业在上年度或过去几年年度，根据会计准则计算得出的净利润呈现为负值时（亦或是历年累计的净利润综合负数），那么在接下来的本年中，税后净利润需优先偿还这部分亏损额，方能将其视作可供分配的净利润，进而用以提取资本公积、公益金或进行股息分配等财务操作。然而，对于亏损这一概念的定义，如果按照会计准则核算出的本年利润结果显示为负值的话，即可被视为我们通常所说的“亏损”。《企业所得税法实施条例》第十条规定：企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业弥补亏损的方式主要有三种：1．企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。2．企业发生的亏损2024-04-21127人看过 -
企业所得税某房地产开发企业2009年账面利润是-245万元(不存在不征税收与免税收入)，企业在年度汇算清缴时自行纳税调整的增加额是560万元，这样调整后的所得额为315万元，以前年度可弥补亏损760万元(未超过亏损弥补期限)，按税法规定，2009年的所得额315万元应弥补前年度可弥补亏损，这就使得，2009年的应纳税所得额为-445万元。由于该企业2009年按税务机关的核定，以实际利润额按季度已预缴企业所得税86万元，这样年度汇缴时应退企业所得税86万元。近期，税务机关在对该企业进行2009年度税收检查时，指出该企业对企业所得税预缴的申报口径政策理解存在认识偏差，其企业2009年度不存在企业所得税税款预缴情形。这里，就汇算清缴而言，其应纳税所得额的确定，根据《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。假定汇算清缴会计利2023-05-03355人看过 -
企业所得税企业筹办期间亏损年度的确定《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)明确，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定执行，即开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。核定征收改为查账征收方式弥补亏损纳税人由查账征收方式改为核定征收方式，再改为查账征收方式的，其以前年度已确认未弥补的亏损可从再改为查账征收方式的年度起弥补，但弥补亏损期限以发生亏损年度的下一年开始计算，5年内不论盈亏或者改变征收方式，均连续计算弥补年限。例如，某企业2010年为查账征收所得税企业，累计未弥补2023-05-04108人看过 -
企业所得税一、企业所得税季报弥补以前年度亏损怎么填写根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的公告（国家税务总局公告2011年第64号）第8行弥补以前年度亏损：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。因此，第8行中的本期数是填第3季弥补以前年度亏损数，而不是本年度累计利润，第8行中的累计金额填1-3季度实际弥补以前年度亏损数。根据《关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函[2008]635号，实际利润额=本年度利润总额－以前未弥补亏损－不征税收入－免税收入。企业弥补亏损的方式主要有三种：1、企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。本文将重点对这种方式下的所得税会计处理进行探讨。2、企业发生的亏损，5年内的税前利润不足或亏损弥补时，用税后利润弥补。这种方式不确认递延2023-06-07302人看过
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纳税申报1.根据《企业所得税法》(主席令第63号)第十八条的规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。2.根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第20号)的规定，现就税务机关检查调增的企业应纳税所得额弥补以前年度亏损问题公告如下：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，反企业以前年度发生亏损、且改亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补改亏损。弥补改亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳所得税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。二、本规定自2010年12月1日开始执行。以前(含20082023-05-04104人看过 -
法律综合知识一、企业所得税弥补亏损明细表怎么填，是否合法《所得税弥补亏损明细表》填报说明适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。二、填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税年度及本纳税年度前5年度发生的税前尚未弥补的亏损额。三、有关项目填报说明1．第1列“年度”：填报公历年度。第1至5行依次从6行往前倒推5年，第6行为申报年度。2．第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“－”表示）。3．第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。（以“－”表示）。4．第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第2＋3列合计。5．第9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5＋6＋7＋8列2024-04-13189人看过
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织， 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、... 更多>
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