什么是税收保全措施？税务机关应该如何行使？
答：税收保全措施，是指税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人，限制其处理可用作缴纳税款的存款、商品、货物等财产的一种行政强制措施，其目的是预防纳税人逃避税款缴纳义务，防止以后税款的征收不能保证或难以保证，以保证国家税款的及时、足额入库。征管法及其实施细则对税务机关适用税收保全措施的相关问题做了具体规定。
1．适用对象。税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人，也不适用于非从事生产经营的纳税人。
2．前提条件。采取税收保全措施，应当符合两个条件：一是必须有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为；二是必须在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的期限之内。
3．税收保全措施的形式。主要有两种形式：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税额的存款；二是查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
4．适用税收保全措施的程序。
（1）责令限期缴纳税款。税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前责令限期缴纳税款。
（2）责成提供纳税担保。在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。
（3）采取税收保全措施。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
5．对适用税收保全措施的制约。（1）必须经过县以上税务局（分局）局长批准。（2）适用对象只能是从事生产、经营的纳税人。（3）采取税收保全措施应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。
（4）查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单；扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据。
（5）不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
（6）给当事人合法权益造成损失的，依法承担赔偿责任。
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不可抗力延期缴纳税款的适用条件和程序是什么？答：纳税人、扣缴义务人应该按照法律、行政法规规定的纳税期限缴纳税款。纳税期限是指纳税义务、扣缴义务发生后，纳税人、扣缴义务人向国家缴纳或者解缴税款的期限。征管法规定有特殊困难的纳税人可以申请延期缴纳税款，根据《税收征管法》第三十一条第二款的规定：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。税收征管法实施细则对税收征管法所称特殊困难和审批权限解释为：1．因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；2．当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。计划单列市国家税务局、地方税务局有权审批纳税人延期缴纳税款。延期缴纳税款的程序是：纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币2023-06-07212人看过 -
扶养税收征管法规定税务机关及其工作人员违反税收法律的法律责任主要有哪些？答：1．税务机关或其他机关违反规定擅自作出开征、停征或减、免、退、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，应撤销其决定，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2．税务机关及其工作人员违反法律、行政法规的规定提前、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。3．税务机关擅自改变税收征管范围和税款入库预算级次的，责令改正并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级或撤职的行政处分。4．纳税人、扣缴义务人违反税法涉嫌犯罪行为的，应依法移送司法机关。税务人员如不移交司法机关，情节严重的，追究刑事责任。5．税务人员勾结、唆使或者协助纳税人、扣缴义务人偷税、妨碍2023-06-07262人看过 -
代位权税务机关在税款征收过程中如何行使税收代位权和撤销权？答：税收代位权是指当纳税人怠于行使其对第三人享有的权利而有损于税务机关征收税款时，税务机关为保证国家的税款不受损失，可以请求人民法院以税务机关的名义代位行使纳税人对第三人的权利。税收撤销权是指欠缴税款的纳税人因放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而第三人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以向人民法院申请撤销纳税人作出的行为。鉴于有些欠缴税款的纳税人长期拖欠税款，又不积极行使到期债权，还有的以无偿转让财产的方式，逃避偿还欠缴的税款，损害了国家税收，《税收征管法》第50条规定税务机关可以依法代替享有债权的纳税人行使代位权和撤销权，而将所欠税款收缴国库，减少税款损失，并对其适用条件、范围做了具体规定。1．适用代位权、撤销权的前提是纳税人欠缴税款，即纳税人在纳税期限届满时仍未缴纳应纳税款。2．欠缴税款的纳税人因2023-06-07426人看过 -
不正当手段什么是骗取出口退税？税收征管法规定骗取出口退税的纳税人应承担什么法律责任？答：骗取出口退税是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款。国家对出口企业实行出口退税制度，即在企业产品出口后，根据增值税专用发票、出口货物报关单和出口收汇单证等，将其所缴纳的税款再退还给该企业。骗取出口退税是单位或者个人利用假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家税收，导致国家税款流失，扰乱市场经济秩序。假报出口行为主要有几种情形：1．虚构已税商品出口的事实；2．虚报出口货物退（免）税计税依据；3．以低退税率商品虚报高退税率商品出口；4．采取伪造、涂改等不正当手段，提供虚假出口货物退（免）税凭证；5．骗取出口货物退（免）税资格；6．其他假报出口的手段。其他欺骗手段包括，利用非法的银行账户、证明等其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的。骗取出口退税应承担相应的法律责任。《税收征管法》第六十六条规定：以假报出口或者其他欺2023-06-07131人看过
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商业秘密税收征管法关于为纳税人保密是如何规定的？答：税务机关在税收执法中必须遵守有关为纳税人、扣缴义务人、检举人保守秘密的规定。为纳税人保密是税务机关的法定职责，享有保密权是纳税人的一项重要合法权益。《税收征管法》第八条规定：纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。第五十四条明确对税务机关查询纳税人、扣缴义务人存款账户，以及税收案件涉嫌人员的储蓄存款时，不得将查询所获得的资料，用于税收以外的用途。第五十九条规定，税务机关进行纳税检查时，有责任为被检查人保守秘密。税务机关在税收执法中除要遵守国家保密法的规定保守国家秘密外，要依法为纳税人的商业秘密和个人隐私保守秘密。商业秘密一般指能为纳税人带来经济等利益，并且已经被纳税人采取措施加以保护的商业信息、技术信息等。个人隐私一般是指纳税人不愿意为其他人知晓的个人信息、兴趣、经历等。纳税人2023-06-07345人看过 -
财务会计什么是偷税？税收征管法规定有偷税行为的纳税人应承担什么法律责任？答：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。扣缴义务人采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，也是偷税。偷税行为包括：第一，伪造、变造、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证。其中伪造是指行为人依照真账簿、真凭证的式样制作虚假的账簿和记账凭证，以假充真的行为；变造是指行为人对账簿、记账凭证进行挖补、涂改、拼接等方式，制作假账、假凭证，以假乱真的行为；隐匿是指行为人将账簿、记账凭证故意隐藏起来，使税务机关难以查账的行为；擅自销毁是指未经批准而擅自将正在使用中或尚未过期的账簿、记账凭证销毁处理的行为。第二，在账簿上多列支出或者不列、少列收入。多列支出是指在账簿上大量填写超出实际支出的数额以虚增成本，乱2023-06-07177人看过
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