递延所得税资产和递延所得税负债，是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应的是递延所得税资产。

递延所得税资产是根据坏账来计算的，具体如下：

1、递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外；

2、递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用；

3、如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积。

企业递延所得税资产大量增加说明什么

企业递延所得税资产大量增加说明如下：

1、企业固定资产折价速度加快；

2、无形资产摊销快；

3、金融资产公允价值价值下降；

4、投资性房地产公允价值下降；

5、未来可抵扣的预计负债增加；

6、未来可抵扣的预售账款增加；

7、广告费宣传费支出上涨；

8、本年亏损加大。

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按法律规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税，合营企业需设置“递延所得税”科目来进行核算，在时间差额完全自行消失以后，科目的余额也将为零。

递延所得税资产的计算公式是递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异x企业所得税税率。可抵扣暂时性差异＝资产的计税基础－资产的账面价值。递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

递延所得税资产的会计科目如下：

1、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产，根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算；

2、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算；

3、递延所得税资产的主要账务处理。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产，递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

《企业会计准则——基本准则》第二十七条所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。