一、税收筹划原理
企业经营决策任务之一就是正确预测分析市场需求的类型及发展趋势。据此，须结合自身的生产能力、资金运转速度和税负轻重等因素，计划企业的生产量和销售方式，以期取得最大利润。以销定产的经营决策，由于增值税、企业所得税以及折旧“税收挡板”的共同作用，因而合理安排企业的产销结构，能够使企业享受税收筹划上的收益。
二、典型案例分析
［案例］
某汽车钢圈厂生产轿车钢圈卖给某汽车制造厂配套使用。经预测，销路好时，从1994年开始，以后10年中，每年可销售8万只钢圈，估计可能性是0．4；销路差时，则每年只销售4万只钢圈，可能性是0．6。该汽车制造厂希望钢圈厂供给配套钢圈。
洽谈协议为：
（1）如果保证供应，则汽车制造厂在10年内不再购置其他厂的钢圈。每只钢圈价格为150元。
（2）如果钢圈厂每年只能供应4万只钢圈，则售价降低3％。
（3）如果每年固定供应8万只钢圈，则售价降低5％，超过4万只，不足8万只，也按此价收购。
钢圈厂根据上述协议，分析了本厂的情况：
（1）如果要达到年产4万只，需将成型车间改建，投资50万元，由企业自有资金解决。1994年年初改建，年底可完工。
（2）如果达到年产量8万只，需扩建成型车间，投资800万元，除了自有资金50万元外，其余资金由贷款解决，年利率6％，也可于1994年初开工，年底完工。
（3）钢圈厂现有生产轿车钢圈的固定资产为1000万元，年折旧率20％，每年分摊管理费为10万元，车间改建后每只钢圈的变动成本为75元，扩建后可下降8％。
（4）经市场预测1994年后的10年内，其他汽车制造厂也需要钢圈，预计每年需求量最大可达3．2万只，概率是0．6，需求量最少也要1．2万只，概率是0．4，每只售价150元。另外，需缴纳增值税6％和33％的所得税。
该厂财务部门根据掌握的材料，对市场销售情况做了全面的分析，提出了三个可行性方案供厂长选择。
方案一：
用自有资金投资50万元改建车间，生产4万只钢圈，全部卖给汽车制造厂，则：
产品单价＝150（1－3％）＝145．5（元／只）
产品销售＝145．54104＝582（万元）
年固定费用＝（年固定资产十新增投资）折旧率十应摊管理费＝（1000十50）20％十10＝220（万元）
年变动成本总额＝754104＝300（万元）
年销售总成本＝固定费用十变动成本总额＝220十300＝520（万元）
年销售利润＝销售收入－销售总成本－增值税＝582－520－5826％＝27．08（万元）
年应纳税金＝年销售利润33％＝27．0833％＝8．93（万元）
年税后利润＝年销售利润－年应纳税金＝27．08－80．93＝18．15（万元）
投资回收期＝投资额十年税后利润＝5018．15＝2．76（年）
方案二：
贷款750万元，自有资金50万元，总投资800万元扩建车间，生产8万只钢圈，全部卖给该汽车制造厂，则：
产品价格＝150（1－5％）＝142．5（元／只）
年销售额＝142．58104＝1140（万元）
年固定费用＝（1000＋800）20％十10＝370（万元）
年变动成本总额＝75（1－8％）8104＝552（万元）
年销售总成本＝370十552＝922（万元）
年销售利润＝1140－922－11406％＝149．6（万元）
年应纳税金＝149．633％＝49．37（万元）
年税后利润＝149．6－49．37＝100．23（万元）
投资回收期＝800100．23＝7．98（年）
方案三：
扩建成型车间，达到8万只钢圈的生产能力，一部分产品供应汽车制造厂，一部分卖给其他厂。
每年供应汽车制造厂钢圈数量＝41040．6十81040．4＝5．6（万只）
销售额＝150（1－5％）5．6＝798（万元）
每年供应给其他厂数量＝3．20．6十1．20．4＝2．4（万只）
销售额＝1502．4＝360（万元）
年总销售额＝798十360＝1158（万元）
年销售利润＝1158－922－11586％＝166．52（万元）
年应纳税金＝166．5233％＝54．95（万元）
年税后利润＝166．52－54．95＝111．57（万元）
投资回收期＝800111．57＝7．17（年）
下面，我们比较分析10年内三种方案的优劣，从中科学决策最佳方案。列表指标如下表。
表1方案分析
指标单位方案一方案二方案三
1．产量万只408080
2．投资万只50800750
其中：贷款0750750
3．销售额万元58211401158
4．总费用万元520922922
5．销售税金万元34．9268．469．48
6．销售利润万元27．08149．6166．52
7．所得税万元8．9318．152．76
8．税后利润万元18．15100．23111．57
9．投资回收期年2．767．987．17
三、结论与启示
从上表中可以看出，无论从税后利润，还是从投资回收期比较，都可得出方案三是最佳选择的结论与启示。即扩建成型车间，达到8万只钢圈的生产能力，一部分产品供应汽车制造厂，一部分卖给其他厂家，这样的产销结构是最优选择。
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税收筹划市场营销在现代企业经营过程中起着非常重要的作用，从某种意义上说，市场营销决定了企业的命运。企业在营销策划过程中往往忽视了另一个重要的问题——税收。企业在营销策划的过程中如果税收筹划做到位，无疑会给企业带来更大的收益。倘若忽视了税收问题，即使是再好的营销策划方案，也实现不了营销的目标，达不到提高企业经营效益和实现利润最大化的目的。以下案例就说明了这一点。某电讯公司为了提高手机的销售额，策划了一个促销方案：推出“预交话费送手机”业务，即凡在该电讯公司交纳5000元的电话费，便可免费获得一部新手机(该种手机的市场销售价格为2500元)。这种促销方式使得公司的销售额激增。但如果仔细分析这一方案，就会发现该电讯公司因忽视税收筹划而多交了税。这是因为：1.该电讯公司收取的5000元电话费要按3%的税率缴纳营业税，税额为5000×3%=150元。2.按现行税法的有关规定，电信单位销售无线寻呼机、移动电话2023-05-0460人看过 -
房产税执行《企业会计制度》相关文件进行会计处理时，是否存在税收筹划空间呢？答案是肯定的。笔者发现在活学活用相关会计处理时，可以巧做房产税的筹划。房产税的征税对象是房产，根据国家税务总局[86]财税地字第008号文规定：房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价。因此，凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的，即应以房屋原价按规定减除一定比例后作为房产余值计征房产税。因此，对于自用房产应纳房产税的筹划应当紧密围绕房产原值的会计核算进行。因房产原值与土地使用权密切相关，大部分业内人士对如何核算土地使用权关注较大。《无形资产准则》第21条规定：企业进行房地产开发时，应将相关的土地使用权予以结转。结转时，将土地使用权的账面价值一次计入房地产开发成本。该规定不仅适用于房产开发企业开发的商品房，对非房地产企业自行建造自用的房屋同样适用。根据《企业会计制度》第47条规定，企业购入或2023-06-07348人看过 -
企业所得税1.利用环账损失的会计处理方法进行所得税筹划。坏账损失是指因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收账款。所得税税法规定纳税人按财政部的规定提取的坏账准备和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除；不建立坏账准备金的纳税人，发生的坏账损失，经主管税务机关核定后，按当期实际发生数扣除。坏账损失的财务处理方法，主要有直接冲销法和备抵法。直接冲销法又称直接转销法，是指在实际发生坏账时，作为损失计入期间费用，作为应纳税所得额的扣抵项目。备抵法是指按期估计坏账损失，计入管理费用，同时。建立坏账准备账户，待坏账实际发生时，冲销环账准备账户。备抵法与直接冲销法相比，优点是：预计不能收回的应收账款作为坏账损失在取得销售收入的当期及时计入费用，避免企业的明盈实亏，推迟了企业缴纳所得税的时间，相当于企业从政府获得了一笔2023-06-07287人看过 -
税收筹划一些企业想对业务量达到一定水平的客户发放代金券。在下次客户使用代金券时，财务是仅就收到的现金部分给客户开具发票并计入主营业务收入缴纳营业税，还是应仅就收到的现金部分给客户开具发票，但按照收到的现金和代金券的合计金额合并计入主营业务收入缴纳营业税？从代金券的性质上看，该代金券实际是对在公司订购业务量达到一定水平的客户给予的商业折扣，因此客户在使用代金券时，企业应作为折扣处理。在处理上，企业可以在客户使用代金券时，按实际收取的现金开发票，则代金券就体现不出来。也可以按全额开具发票，将代金券作为折扣处理，并在同一张发票上开具，企业也可以按实际收取的金额申报缴纳营业税和企业所得税。但从实际管理角度来看，建议在开票时，按全额开具发票，将代金券作为折扣处理，并在同一张发票上开具。因此，如果不体现这个折扣，企业就会出现对同一客户的同一笔业务，在不同月份却出现了明显不一样的收费金额，税务机关可能怀疑你有隐2023-06-07176人看过
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税收筹划租赁是指出租人根据与承租人签订的租赁契约，以收取一定的租金为条件，将租赁物在规定时期内缴给承租人使用，其所有权仍属出租人的一种经济行为。租赁可分为经营性租赁和融资性租赁。经营性租赁是一种短期租赁，比较典型的是设备租赁，设备可以轻易地从一个承租人转到另一个承租人手中，它涉及的主要品种是办公室设备、汽车、集装箱、电子计算机和厂房等。对一项租赁资产的成本摊提和利润取得，要经过不止一次出租才能完成。融资性租赁是一种长期租赁，租赁期满，租赁物的所有权往往归承租人所有。租赁公司带有金融机构的性质，用户(承租人)选择和指定设备，出租人承担全部购买成本并在整个租赁期间摊提成本，租赁期间租赁公司以租金的形式取得收入。当前，租赁已成为企业进行纳税筹划，借以减轻税负的重要方式。对承租人来说，租赁可以获得双重好处：一是可以避免因长期拥有机器设备而要承担的负担和风险，二是可以在经营活动中以支付租金的方式减少企业的利2023-06-07187人看过 -
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法律综合知识房地产开发企业纳税筹划的首要方法是用好用足税收优惠政策;其次是选择适用适当的会计政策，尽量降低营业额，同时增加扣除项目金额，从而达到缩小计税基数或者适用低税率、零税率，减少应纳税额的目的。在此前提条件下，探讨具体各个税种的纳税筹划技巧才具有实际意义。1房地产开发企业营业税纳税筹划技巧1.1筹划思路纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。营业税是房地产开发企业的主要税种之一，贯穿于企业经营的整个过程。营业税以营业额为计税依据，营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款及价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项及其他各种性质的价外收费。应纳税额计算公式为：应纳税额一营业额×税率，由计算公式可以看出，要想降低应纳税额，一要降低营业额，二要争取适用较低税率甚至是零税率。1.2筹划案例案例一：丙企业通2023-02-1990人看过
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法律综合知识一、利用临界点进行纳税筹划根据《土地增值税暂行条例》的规定，存在下列情形之一的，免征土地增值税：①纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的;②因国家建设需要依法征用、收回的房地产。土地增值税实行四级超率累进税率的条件是：①增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%;②增值额超过扣除项目金额50%未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%;③增值额超过扣除项目金额100%未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%;④增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。如果企业建造的普通标准住宅出售的增值率在20%这个临界点上，可通过适当控制出售价格以避免缴纳土地增值税。计算增值额的扣除项目包括：①取得土地使用权所支付的金额;②开发土地的成本、费用;③新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格;④与转让房地产有关的税金;⑤财政部规定的其他扣除项2023-02-03481人看过 -
一、税收筹划的方法有哪些1、避税筹划是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。2、节税筹划是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。3、转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。4、实现涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济2023-06-07128人看过 -
税收筹划税收筹划是指在遵行税收法律法规的前提下，当存在两个或两个以上纳税方案时，为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。纳税筹划的实质是依法合理纳税，并最大程度地降低纳税风险，尽可能的减少应缴税款的一种合法经济行为。1、免税技术免税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人成为免税人，或使征税对象成为免税对象从而免于纳税的技术。运用免税技术是要尽量使免税期最长化。在合理合法的情况下，免税期越长，节减的税就越多。同时应尽量争取更多的免税待遇。在合法合理的情况下，尽量争取免税待遇，争取可能多的免税项目与交纳的税务相比，免税越多，节减的税务也就越多，企业可以支配的税后利润也就越大。2、减税技术减税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人减少应纳税务而直接节税的技术。使用减税技术时应把握两点：一是尽量使减税期最长化。因为减税时间越长，节减的税务越多，企业的税后利润也就越多;二是尽量使减税项目最多化。减税项目越多，企业的2023-05-04400人看过 -
税收筹划一、什么是税收筹划，如何做到税收筹划税收筹划又称合理避税。税务筹划是指在纳税行为发生前，在不违反法律法规的前提下，通过对纳税主体的涉税事项作出安排，最终降低涉税风险，减少涉税负担的活动。税收筹划途径1、选择低税负方案即在多种纳税方案中选择税负低的方案，也就意味着选择低的税收成本;2、滞延纳税时间纳税期的滞延，相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。二、税收筹划的内容1、避税筹划是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。2、节税筹划是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到2023-06-07221人看过
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