作者:佚名2009-7-3121:21:29来源:内审网
摘要:有效性是内部控制的精髓,是内部控制真正发挥作用的关键所在,是其完整性与合理性的最终归宿。如果企业的内部控制不能实现对经营和财务活动的有效控制,那内部控制就失去了存在的价值。本文从内部控制有效性的内涵入手,结合企业管理实际,着重对如何强化企业内部控制有效性进行了深入探讨。
关键字:内部控制;有效性;对策。
一、内部控制有效性的概念与内涵
内部控制的有效性是指内部控制必须讲求效率和效果,所有的控制制度必须得到贯彻执行。内部控制应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员,任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权利。在企业内部,任何个人无论权利多大、位置多高,都不能凌驾于控制制度行事,也不能对既定的内部控制制度打折执行。内部控制的有效性主要包含两层涵义:一是指企业所实施的的内部控制政策与措施能否适应国家的法律法规要求;二是指内部控制在设计完整、合理的前提下,在企业的生产经营过程中,能够得到持续的贯彻执行并发挥作用,为实现提高经营效率效果、财务报告的可靠性和法律法规的遵守提供合理保证。
二、强化企业内部控制有效性的对策
由于我国内部控制制度建设和规范起步比较晚,所以存在一些影响内部控制有效性的发挥的制约因素,诸如内控环境不利,内部控制制度建设落后,有章不循、执法不严现象较为突出等,需要有针对性地进行完善和改进。
(一)适应新形势,强化电算化条件下的内部控制
随着会计电算化普及与发展,电子商务迅速兴起,企业必须迅速建立健全相应的内部控制制度,使新形势下的内部控制有法可依、有章可循。一方面,要严格分离系统中的不相容职务,按电算化运行程序建立严格的岗位责任制度,将系统操作人员、管理人员和维护人员这三:种不相容职务互相分离,互不兼任。另一方面,要针对电算化特点强化系统操作及维护控制。操作规程应明确职责权限、操作流程及注意事项等,如严禁越权操作,操作过程中出现的问题要详细记录并向管理人员报告,无关人员未经许可不得进人机房等。对硬件的维护控制,应按照固定资产造册登记,专人保管,制定设备使用、检修制度;对数据的控制,应对数据处理的输出结果指定有关人员定期检查;对软件的控制,防止对软件的非法修改和删除,并建立应用软件操作人员权限分级制度,未经授权批准人员不得进人机房,单位会计数据需保密并有特殊要求的,机房应有屏蔽设施。
(二)打牢基础,建立统一科学的内部控制评价标准
目前,我国理论与实务界没有对内部控制评价的内容形成一致的意见。独立审计师对财务报告内部控制有效性进行审计时,主要是针对财务报告形成过程中所有重要的内部控制有效性进行评价,对于注册会计师应该执行哪些评价程序、遵循哪些标准、应该在什么情况下承担责任、承担什么责任等需要慎重解决的问题都没有明确规定。注册会计师对内部控制进行评价并出具评价报告的前提条件就是要对内部控制评价进行规范,规范制度要考虑是否具有操作性和指导性。需要注意的是,在确定内部控制评价的内容时,一方面应根据注册会计师与委托人达成的业务约定书内容;另一方面,还需要考虑审计师在审计初期确定的审核标准。同时,鉴于我国在控制环境方面存在的严重问题,加入对组织规划控制的评价将促进机构设置和责任分工的有效性,因此,必须统一目标,确定标准,寻找一套评价内部控制的有效性和效率的指标内容。
(三)明确职责,完善企业内部牵制机制
内部牵制是建立内部控制制度的基本原则,也是实现内部控制有效性的关键因素,在强化职业道德自律机制的同时,应该实施必要的内部牵制。内部牵制的落实主要由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节来实现。对于一个业务流程,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须由其他部门或人员参与,并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成的工作进行正确性检查。例如在会计信息收集、归类过程中,除了制单外,必须有复核并由财会主管审批;在现金流转业务中,现金收支的审批、收人和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理,互相牵制。工作轮换制是实现内部牵制的有效手段,在实际工作中,应根据不同岗位在管理系统中的重要程度,明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间,并对关键岗位进行频繁轮换,从中暴露出存在的问题揭示出制度设计和管理的缺陷,以便进一步改进和完善。
(四)严格内审,强化内部监督的执行力
内部控制有效性的实现,执行是关键。企业应按照新《会计法》的有关规定,充分考虑企业生产经营特点、员工素质等因素,改变以往内部审计机构从属于财会部门,内部审计人员也多由财务人员兼任的局面,设立单独的内部审计部门,直接对董事会负责。在保障内部审计独立性的基础上,增强内部审计的权威性,对内部经营单位财务收支的真实、合法、效益及企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行进行全面监督,充分发挥内部审计对内部控制制度的审查和评价作用。从而起到监督和保护企业的资产、财产安全的作用,促进企业朝着合理、合法的良性方面发展,保证企业内部控制制度的有效执行。
三、结论
综上所述,完善有效的企业内部控制制度建设是保证现代企业制度正常运行的基础,而内部控制有效性的提高则是提升一个企业全面管理水平的关键。在日趋激烈的现代化市场竞争中,简单罗列内部控制要素的内部控制系统已远远不能满足企业管理需要。因此,要不断探索,寻求完善内部控制系统的方法,从而真正建立起符合各自企业特点的高效率的内部控制系统。
参考文献:
[1]于静涛:强化内部审计,防止企业内部控制制度实效[J].理论学习,2007,8。
[2]朱彩婕、张代宝:内部控制有效性问题探讨[J].山东经济,2007,5。
-
企业实施内部控制的有效对策有哪些
408人看过
-
完善企业内部控制的对策措施
489人看过
-
外贸企业内部控制的策略
302人看过
-
研究培植不良贷款管控内生力量机制分析
220人看过
-
公司对抗性反收购策略的法律问题研究
423人看过
-
会计信息化对内部控制活动产生的影响作者
418人看过
董事会是依照有关法律、行政法规和政策规定,按公司或企业章程设立并由全体董事组成的业务执行机关。董事会是股东会或企业职工股东大会这一权力机关的业务执行机关,负责公司或企业和业务经营活动的指挥与管理,对公司股东会或企业股东大会负责并报告工作。股... 更多>
-
研究股权投资风险成因及控制对策有哪些青海在线咨询 2022-11-13股权投资风险成因: 1、标的公司存在未知的或有债务,如标的公司对外偿债,将影响受让股权的价值。 2、“零对价”股权存在风险。 控制对策: 1、有目的、有针对性地进行标的公司的或有债务进行询问或调查。 2、受让协议中列明出售方的保证清单。 3、协议预留部分股权受让款。 4、通过司法救济请求损害赔偿。 【法律依据】
-
境外投资内部控制策略河北在线咨询 2022-08-10以下就是境外投资内部控制的有关规定:投资地区 适用于境外投资项目核准的投资地区,不仅包括外国,也包括中华人民共和国所属的香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区。凡在中国大陆地区之外的任何地区进行的投资,均为境外投资。 出资形式 境外投资所投入资产的形式十分广泛,包括货币资金的投入,股票、债券、信托凭证等金融资产的投入,各类实物资产的投入,知识产权、专有技术等无形资产的投入。由此可见,只要是向境外
-
国家对研究生怀孕的政策有哪些澳门在线咨询 2022-08-22研究生期间的怀孕政策如下:入学报到时已经怀孕的女研究生,必须到研究生院(处)办理暂缓一年入学手续,第二年9月持录取通知书和学校开具的证明办理入学报到手续;为保障母婴健康,维护学校的教学秩序,符合生育政策的女研究生在怀孕3至4个月期间,必须到研究生院(处)办理休学手续,休学时间为1年。休学期间学校不安排宿舍,不享受助学金;因怀孕、所发生的一切费用,均由个人承担;已婚的女研究生,必须在怀孕3至6个月内
-
研究生落户政策黑龙江在线咨询 2021-12-17具有研究生以上学历的45周岁以下的(含45周岁)外省市人员,被在本区的机关、集团、事业单位、企业、民办非企业单位以及个别经济组织等用人单位招用(或者在投资办企业且在本市依法缴纳社会保险的可以申请落户。本人或配偶、父母、后代在津有名下合法固定居处的,其配偶及18周岁以下(含18周岁)后代可以随迁落户。
-
人事部软科学研究计划制度新规定有何内容湖北在线咨询 2022-10-04组织鉴定单位在鉴定工作中应担负的职责:(一)对提请鉴定成果的全套研究报告进行预审;(二)根据成果的性质和特点,确定成果的鉴定方式;(三)和项目承担单位商定鉴定委员会人员名单和鉴定委员会主任、副主任人选。(四)起草召开鉴定会或组织通信鉴定的有关通知;(五)参加鉴定会,行使监督职能;(六)审查鉴定委员会或验收委员会所作的鉴定意见或验收结论;(七)签发《软科学研究成果鉴定证书》。