一、税收筹划的涵义和特点
(一)税收筹划的涵义
税收筹划是纳税人在遵守税法、尊重税法的前提下,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划与安排,选择最优的纳税方案,达到税负最轻或最佳,以实现利润最大化的行为。税收筹划并不是偷税、避税行为,它是通过合法手段来减轻税负的行为。它作为企业经营管理的一个重要环节,必须服从于企业价值最大化或股东财富最大化这一管理目标,在此目标下,既要考虑货币的时间价值,又要考虑边际税率,有时会考虑企业整体和长远利益而选择税负较高的方案。
(二)税收筹划的特点
1.合法性。即税收筹划应在法律允许的范围内,根据税收政策进行筹划活动。纳税人在筹划过程中必须以法律为界限,周密考虑每项计划及其实施过程,不能超越法律的规范。纳税人若实施了违法的筹划方案,不仅不能得到预期的利益,而且还会对纳税人正常的生产经营活动产生不利的影响。2.筹划性。表示企业对生产经营、投资活动等事先的规划、设计、安排,是纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前就考虑税收负担因素。3.目的性。表示纳税人要取得“节税”的税收利益。税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。减轻税收负担一般有两种形式:一是选择低税负,在多种纳税方案中选择税负最低的方案;二是滞延纳税时间,即在纳税总额大致相同的各方案中,选择纳税时间滞后的方案,纳税期限的推后可以减轻税收负担,也可以降低资本成本。不管是哪一种,其结果都是税收支付的节约。这就意味着企业通过税负减轻而达到收益最大化的目的。4.整体性。税收筹划是企业财务筹划的一部分,不能仅从节税角度出发,不仅要着眼于税法,更重要的是着眼于对总体的管理决策。纳税人进行税收筹划时,除了要了解税法,还要熟悉与管理决策相关的其他法规,税收筹划是企业规划的一个组成部分,也是着眼于企业总体管理决策的企业理财行为。
二、税收筹划的目的与作用
1.税收筹划有利于企业经济利益最大化。在现代市场经济条件下,企业竞争日益激烈,为实现自身经济利益的最大化,企业必然将减轻税收负担作为一个重要的经济目标,而税收筹划使企业各项纳税方案更加科学合理,达到降低征税和纳税成本的目的,是企业实现这一目标的最便利的手段。企业在仔细研究税收法规的基础上,按照政府的税收政策导向通过税收筹划,最大限度利用税收法规中对自己有利的条款,无疑可以使企业的利益达到最大化。
2.税收筹划有利于增强纳税人的法制观念,提高企业和个人纳税意识。纳税人要进行税收筹划,只有熟悉税收法律、法规,深刻理解和掌握各项税收政策,才能领会并顺应税收政策导向,作出理性选择,从而,也就自觉做到了依法纳税。因此,鼓励企业进行税收筹划能在一定程度上加快普及税法,提高纳税人的纳税意识。
3.税收筹划有利于提高企业的经营管理水平。税收筹划主要就是谋划资金流程,它是以财务会计核算为条件的,进行税收筹划就需要依法建立健全规范的财务制度和会计核算方式,规范财务管理,从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。高素质的财务会计人员,规范的财会制度,真实可靠的财会信息资料是成功进行税收筹划的条件,也是不断提高企业经营管理水平的过程。因此,开展税收筹划有利于规范企业会计核算行为,加强财务核算,促进企业加强经营管理。
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税收筹划是指在税法规定许可的范围内,通过筹划企业生产经营、投资、理财等活动,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益。 税收筹划基础是企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度,企业的会计核算和财务管理水平,企业涉税诚信等方面的基础条件。... 更多>
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