交易性金融资产账务处理是怎样的-法师兄

交易性金融资产账务处理是怎样的

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-12 15:53:40 93 人看过

(一)交易性金融资产核算应设置的会计科目

为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。

(二)交易性金融资产的取得

企业取得的交易性金融资产应当按照公允价值计量，取得交易性金融资产所发生的交易费用不计人交易性金融资产的初始人账金额，计人当期损益。公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息构成交易性金融资产的初始人账金额。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计人投资收益。交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

(三)交易性金融资产的持有

企业在持有交易性金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。

在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，交易性金融资产公允价值变动应当作为公允价值变动损益，构成当期利润。

(四)交易性金融资产的出售

企业出售交易性金融资产，应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计人该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多融资相关文章

融资
什么是交易性金融资产有哪些特征

交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。交易性金融资产的特点：1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。一、为什么定向融资被叫停？定向融资计划本质上是通过金交所进行非公开发行的直接融资方式，所以其具有私募性质，每个产品的持有人不得超过200人，地方金融资产交易所作为定向融资计划的

2023-04-02

268人看过
融资
交易性金融资产和可供出售金融资产差异有哪些

(一)取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，这里所指的交易费用一定是与取得金融资产相关的、新增的费用。交易性金融资产在取得时发生的交易费用应当直接计入当期损益，不作为该类金融资产初始入账金额的一部分。但可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用应当作为初始入账金额。(二)企业在持有这两类金融资产期间取得的利息或现金股利收入应当计入投资收益，但这两类金融资产在会计处理上仍有区别就企业拥有的权益类金融资产来看，无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产都应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期的投资收益。但企业拥有的债券类金融资产在计息日的会计处理方法有所不同。交易性金融资产应按债券的票面利率计算应收利息，同时确认为企业的投资收益;但企业拥有的可供出售金融资产则

2023-06-12

393人看过
融资
交易金融资产的条件

（1）收购金融资产的目的是在不久的将来出售这些资产。例如，为赚取差价而购买的股票、债券和基金。（2）属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，有客观证据表明企业近期采用短期获利法管理该组合。（3）金融衍生品。但是，企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同衍生工具，与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩，必须通过交付该权益工具结算。交易性金融资产的会计处理一、企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等，以及直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产计入当期损益的变动。衍生金融资产不计入本科目。企业代销证券（证券）可在本账户核算，也可单独设置“1331代销证券”账户。二是按照交易性金融资产的类别和品种，即“成本”和“公允价值变动”进行详细核算。（1）企业取得交易性金融资产时，按

2023-05-08

101人看过
财务会计
如何对交易性金融资产进行财务会计核算

（1）取得交易性金融资产取得交易性金融资产时，以取得时该金融资产的公允价值作为初始确认金额，计入“交易性金融资产成本”科目。购买交易性金融资产支付的价款包括已宣告但尚未支付的现金股利或已到期但尚未收到的债券利息的，应当单独确认为应收款项，计入“应收股利”或“应收利息”科目。取得交易性金融资产发生的相关交易费用，在发生时计入投资收益。交易成本是指直接归属于购买、发行或处置金融工具的新的外部成本，包括支付给代理人、咨询公司和证券公司的手续费、佣金和其他必要费用。（2）企业持有交易性金融资产期间，交易性金融资产的现金股利和利息，资产负债表日，被投资单位宣告分派的现金股利或企业按照分期付息、一次性还本的债券投资票面利率计算的利息，确认为应收款项，计入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益。（3）交易性金融资产的最终计量在资产负债表日，交易性金融资产以公允价值计量，公允价值与账面余额的差

2023-05-08

238人看过

融资
交易性金融资产的概念及条件特点是什么

交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。交易性金融资产的条件满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：（1）取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。（3）属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具

2023-04-27

283人看过
融资
交易性金融资产的核算相关问题汇总

一、交易性金融资产的核算特征企业应设置“交易性金融资产”一级科目。它是一个流动资产类的会计科目。该科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。企业还应按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。交易性股票投资和交易性债券投资核算基本相同，不同点仅在于股利和利息的收入处理上。“公允价值变动损益”用来核算企业交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，借方表示损失，贷方表示利得。但它只是一个暂时性计利得和损失的科目，当某项交易性金融资产售出后，真正实现了投资收益，还要将先前记入“公允价值变动损益”这个科目的相关金额转出。此外，公允价值变动时，要比较前后两次的公允价值。公允价值高于账面余额，将公允价值变动收益记入“公允价值变动损益”科目

2023-04-02

212人看过
融资
什么是交易性金融资产的收购、持有和出售

企业为核算取得交易性金融资产、收取现金股利或利息、处置等业务，应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的企业持有的金融资产，也通过“交易性金融资产”科目核算。（1）取得交易性金融资产借款：交易性金融资产成本（公允价值）投资收益（交易费用）应交税费增值税（进项税）借款：其他货币资金银行汇票及其他交易费用对新增境外资产中可直接归属于购买、发行或处置金融工具的部分费用，包括支付给代理人、咨询公司、证券公司的手续费和佣金等必要费用。（2）交易性金融资产的现金股利和利息（借：应收股利（应收利息）贷：投资收益（三）交易性金融资产的最终计量（公允价值变动）（借：公允价值变动）（公允价值变动损益）（2）公允价值变动（借：公允价值变动）公允价值）动态损益贷款：交易性金融资产公允价值变动（四）交易性金融资产处置贷款：其他货币资金贷款：交

2023-05-08

251人看过
融资
交易性金融负债是什么

交易性金融负债公明词语，它是在交易的过程当中所形成的一种负债模式，这种负债通常是以短期的获利模式而进行的，它一般是指企业经常所使用的短期的交易进行获利的，这样一种模式来进行融资，把大资本的一部分融到自己的公司来，而在这种情况下，由于自己的一些支出和成本会产生负债，比如说短期债券等等。有几以下几个特点的负债才可以叫做交易性的金融负债：首先，目的是为了在短期之内能够出售自己的产品，或者是回购一些产品，也这样为目的的负债才可以称作交易性金融负债。其次，交易性金融负债不是整个的金融资本的融合过程，它只是企业采用短期内的出售或回购这样的经营管理模式其中的一部分而已。第三，交易性金融负债不是本身就可以单独存在的，它的存在是基于企业的融资模式和盈利模式，也就是一如衍生的金融工具和金融手段，他必须要依靠企业其他政策儿存在，也依靠企业其他政策的变化发展而本身进行变化发展。此外，在一些情况下，一些金融负债可以

2023-06-17

109人看过

融资
新准则下交易性金融资产如何核算

(一)交易性金融资产的取得取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当一并计入入账成本。还应该确认“应交税费——应交增值税（进项税额）”。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。(二)交易性金融资产的现金股利和利息企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益。(三)交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融

2023-06-12

400人看过
会计核算
交易性金融资产的计量及会计核算举例

当前，交易性金融资产的概念已扩展到以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。这个新概念的外延既包括交易性金融资产，也包括直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。通常而言，以下两类金融资产可以直接指定：一是将该金融资产直接指定后，可以消除或明显减少由于采用不同的计量基础所造成的损益计量方式不一致的情况。比如，甲金融企业的某金融负债和某金融资产密切相关且均具利率敏感性，企业将该金融资产划分为可供出售金融资产，而将相关负债却划分为交易性金融负债。在这种情况下，就会出现由于会计计量基础不同而导致会计处理结果不能较好地反映交易实质的情况。此时将该金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，就可以避免上述问题。二是该金融资产对应的组合合同工具是以公允价值为基础进行管理和评价的，内部管理方面也以公允价值为基础向关键管理人员报告，而所有这些在企业的风险管理或投资策略

2023-04-24

429人看过
融资
融资交易中本金的判断标准是怎样的？

融资融券交易又称证券信用交易，是指客户借款购买证券或借进证券出售的一种交易行为。包括“融资”和“融券”两种。融资交易，借钱买证券，证券公司借款给客户购买证券，客户到期偿还本息。俗称“买空”。融券交易，借证券来卖，然后以证券归还，证券公司出借证券给客户出售，客户到期返还相同种类和数量的证券并支付利息。俗称“卖空。涉融资租赁等融资业务案件中，确定融资本金金额时，在没有特殊规定的情况下，可以参照适用相关法律法规以及司法解释中关于借款合同本金确认的规则，采用“实际支配+使用”的判断标准。如果出资方预扣款项系受融资方委托且利益归属于融资方，即使该笔款项未进入融资方账户，亦应认定为由融资方实际支配和使用，不应从融资本金中扣除。在适用“实际支配+使用”的标准时，应当坚持主客观相统一的原则，探寻当事人的真实意思，准确判断融资方实际支配和使用的资金金额，避免出资方滥用其优势地位损害融资方的利益。律师补充：融

2023-05-06

429人看过
融资
投资者怎样参与融资融券交易

参与融资融券交易的投资者，必须先通过有关试点券商的征信调查。投资者如不能满足试点券商的征信要求，在该券商网点从事证券交易不足半年，交易结算资金未纳入第三方存管，证券投资经验不足，缺乏风险承担能力，或有重大违约记录等，都不得参与融资融券业务。按照证监会融资融券试点管理办法的有关规定，试点券商给投资者提供融资融券服务前，应当了解该投资者的身份、财产与收入状况、证券投资经验和风险偏好等情况。投资者参与融资融券，扩大了交易筹码，具有一定的财务杠杆效应，在可能提高投资收益的同时，也放大了风险。因此，必须高度重视风险的管理。投资者向券商融资融券前，要按规定与券商签订融资融券合同以及融资融券交易风险揭示书，并委托券商开立信用证券账户和信用资金账户。投资者只能选定一家券商签订融资融券合同，在一个证券市场只能委托券商开立一个信用证券账户。投资者融券卖出的申报价格不得低于该证券的最近成交价;如该证券当天还没有

2023-06-13

75人看过

融资
融资融券交易的交易指令

融资融券交易的交易指令较普通交易要复杂一些，投资者应当根据每个指令的不同功能合理使用，主要包括：1）担保品买入：当投资者准备使用自有资金买入证券时，请使用“买入”指令，在信用证券账户中，投资者只能买入证券交易所及证券公司规定的可充抵保证金证券名单和融资标的证券名单内的证券；2）担保品卖出：当投资者准备卖出信用证券账户内的证券时，请使用“卖出”指令；投资者卖出证券所得的资金，当天清算时将默认用于偿还此前融资负债，也即卖券必还；3）融资买入：当投资者准备借用证券公司资金买入证券时，请使用“融资买入”指令，但仅限于买入证券交易所及证券公司规定的融资标的名单内的证券；4）融券卖出：当投资者准备借用证券公司证券卖出时，请投资者使用“融券卖出”指令，但仅限于卖出证券交易所及证券公司规定的融券标的名单内的证券；融券卖出的委托价格不得低于最新成交价，融券卖出所得的现金只能用于买券还券。5）卖券还款：当投资

2023-02-26

478人看过
融资
交易性金融资产占流动资产的比重逐年下降说明什么

交易性金融资产占流动资产的比重逐年下降的情况说明说明流动资金不够充裕，存在一定的财务风险。交易性金融资产在年报中的体现，是会计核算的具体结果的体现，这种核算是与会计准则所规定的核算方法是有直接关系的，在交易性金融资产的核算中，有两种情况会使交易性金融资产的账面价值发生巨大变动，具体如下：1、交易性金融资产公允价值变动增加额较大，是由交易性金融资产的公允价值上升而导致的，则说明企业持有该交易性金融资产的短期获利能力是较强的，同时说明了企业持有该金融资产的投资风险也就随之在升高。由于这种公允价值变动上升而引起的资产增值，并没有真正实现收益，而只是在报表中体现了其资产现时的价值状况；2、企业不断的购入新的交易性金融资产而导致该资产增加价值，可以认为是企业的闲置资金较多，经营风险减小，但是企业的获利能力却也在下降，企业没有好的项目投资机会，只好将闲置资金投资在短期的金融资产中，以去获取短期的利益。

2023-03-02

458人看过