怎么规定营改增纳税人纳税义务发生时间-法师兄

怎么规定营改增纳税人纳税义务发生时间

来源：法律编辑整理时间： 2024-04-28 23:16:04 498 人看过

营改增纳税人纳税义务发生时间为：

（一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；

未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。

（二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（三）纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多法律综合知识相关文章

消费税
符合消费税纳税义务发生时间规定的是

符合消费税纳税义务发生时间规定的是进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天。消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴，在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。消费税纳税义务发生时间的规定消费税纳税义务发生时间，按以下规定确定：1、纳税人销售应税消费品，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；2、委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，纳税义务发生时间为受托方向委托方交货的当天；3、未对外销售，自用应税消费品纳税义务发生时间为移送货物的当天；4、进口应税消费品，纳税义务发生时间为进入关境的当天。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开

2023-08-11

360人看过
法律综合知识
各个税种的纳税义务发生时间

一、增值税增值税是我国最主要的税种之一。增值税纳税义务发生时间，主要是指增值税纳税人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的起始时间，是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。(一)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单

2022-07-10

420人看过
法律综合知识
法定纳税义务发生时间是否可以人为改变

基本案情某稽查局在对甲房地产公司进行检查后，发现该公司2013年12月有下列项目未申报缴纳营业税及附加：已开具发票并收到的售房款325万元；收到银行拨付的按揭款1830万元；按销售合同约定有27户业主应在12月份交付但未收取的房款785万元，经核对其中已开具发票金额435万元，其余未开具发票；已签订购房合同的业主交付的诚意金、VIP会员费20万元。甲公司财务人员解释说：因为年底事情比较多，而银行又在月末才拨付按揭款，公司财务人手少，忙于收款和开发票，因此已开发票收取的部分现金和收到的按揭款就没有在当月入账也未申报纳税，但已计入2014年1月的收入在2月初申报纳税了。有关按销售合同约定应在12月份收取的27户业主的房款，由于业主未按合同约定的时间交款，公司并未收到这785万元，所以未申报缴税，至于部分已开发票，是为避免人多的时候忙不赢，就在空闲的时候按合同应收款先开好了一些发票。有关诚意金、

2023-12-02

328人看过
增值税
委托代销车增值税纳税义务发生时间如何确定

问：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不缴纳增值税。企业原购进材料的进项税额是否需要转出处理?答：《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。根据上述规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分产权转让，不需要将货物资产的进项税额转出。

2023-05-05

257人看过

车船税
车船税的纳税义务发生时间怎么计算

根据《国家税务总局中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》（国家税务总局中国保险监督管理委员会公告2011年第75号）的规定，购置的新机动车，购置当年的应纳税款从购买日期的当月起至该年度终了按月计算。对于在国内购买的机动车，购买日期以《机动车销售统一发票》所载日期为准；对于进口机动车，购买日期以《海关关税专用缴款书》所载日期为准。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。车船税的计算公式及税率车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。车船税实行定额税率，定额税率也称固定税额是税率的一种特殊形式。定额税率计算简便，适宜于从量计征的税种。车船税的适用税额，依照条例所附的《车船税税目税额表》执行。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额＝年应

2023-05-01

381人看过
消费税
何时为消费税的纳税义务发生时间？

消费税纳税义务发生时间，具体规定如下：1．纳税人销售应税消费品，其纳税义务的发生时间为：（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生消费税纳税地点消费税的纳税地点：1、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。2、委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款；受托方为个人的，由委托方向其机构所在地税务机关申报纳税。《中华人民共和国个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前

2023-07-08

367人看过
纳税人
纳税人从事金融商品转让的纳税义务发生时间

纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。纳税人的权利和义务如下：1、纳税人的权利：知悉权、保密权、减税权、免税权、退税权、陈述权、辩护权；2、纳税人的义务：（1）按时缴纳或解缴税款的义务；（2）代扣代收税款的义务；（3）依法办理税务登记的义务；（4）按规定使用税务登记证的义务；（5）依法设立账簿，有义务核算和保管账簿及相关资料；（6）记录财务会计制度或方法和会计软件的义务；（7）按规定开具、使用和取得发票的义务；按规定安装和使用税控装置的义务等。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第八条纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。纳税人、扣缴义务人对税务

2023-08-10

305人看过
房产税
关于纳税义务发生时间问题

按照《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)的有关规定，对由于政府动迁不及时等原因，政府没有按照合同约定的时间将土地交付给受让者的，土地受让人应与出让者签订补充协议，重新明确交付土地的时间;也可由国土部门出具有效证明，证明该宗土地确因政府的原因改变交付土地的时间。经主管地方税务机关确认后，可按补充合同或政府有关部门证明的时间，确定城镇土地使用税纳税义务发生的时间。1，征用的耕地从何时开始缴纳城镇土地使用税?根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号公布)第九条规定：“新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：(1)征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;(2)征用的非耕地，自管理机关批准征地的文件为依据确定。”2，国土局挂牌出让地块，耕批准征用次月起缴纳土地使用税。”新征用的耕地，自批准征用

2023-02-28

429人看过

营业税
营业税改增值税纳税计算规则

(一)转型后认定为一般纳税人的，可按取得的增值税专用发票计算抵扣进项税额，如取得外地或本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除；如取得税务机关代开的专用发票可按发票注明的税款抵扣销项税额。(二)转型后认定为小规模纳税人的，交通运输业、国际货运代理业务纳税人取得的外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除；其他行业如取得外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，也可按发票额在销售额中扣除，但取得的本市试点一般纳税人或试点小规模纳税人的发票，不可扣除销售额。一、改革试点的主要税制安排1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。2.计税方式。交通运输业、建筑业

2023-06-21

425人看过
法律综合知识
建筑业纳税人营业额的计算主要取决于纳税义务发生时间

在建筑业营业税纳税人确定和营业额构成内容确定的情况下，纳税人营业额的计算主要取决于纳税义务发生时间。关于建筑业营业税的纳税义务发生时间，营业税暂行条例第十二条，营业税暂行条例实施细则第二十四条、第二十五条已经作了明确规定。综合起来，建筑业营业税纳税义务发生时间有以下3种情况：一是收到款项的当天;二是合同约定的付款日期;三是应税行为完成的当天。这3种情况，依照孰先原则，哪个情况先符合，纳税义务随即发生，凡纳税义务在当期的，应当足额申报缴纳所对应的营业税。但是，一些建筑企业忽视纳税义务发生时间对营业额计算的影响，导致当期营业额、营业税计算不正确。第一，只按当期主营业务收入累计发生数计算并申报缴纳营业税。案例：某建筑企业账面记载2010年主营业务收入累计发生数为1000万元，其承包工程未分包，2010年该单位申报缴纳营业税1000×3%=30(万元)。通过检查账簿资料发现，该单位当期1000万元

2022-04-22

221人看过
营业税
营业税的纳税义务发生和纳税期限是如何确定的

按照《条例》、《细则》及有关规定，营业税纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉权时，向对方收取的预收性质的价款(包括预收款、预付款、预存费用)、预收定金等，(下同)其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。纳税人有自建行为的，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天。纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日或者1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳

2023-06-07

206人看过
法律综合知识
营改增前已缴纳营业税营改增后怎么开发票

一、营改增前已缴纳营业税营改增后怎么开发票对于营改增前已缴纳营业税但在营改增后仍需开具发票的情况，通常需要根据营改增后的税务规定来操作。营改增后，企业应按照增值税的纳税规则进行发票的开具：1．如果企业在营改增前已缴纳营业税，但尚未开具发票，或者已开具营业税发票但对方需要增值税发票进行抵扣，那么企业需要重新开具增值税发票。2．在开具增值税发票时，企业需要准确填写相关信息，如纳税人识别号、货物或应税劳务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额等，确保发票的合法性和有效性。二、营改增后一般纳税人如何开票营改增后，一般纳税人开具发票需遵循增值税的相关规定。1．一般纳税人主要使用增值税专用发票进行开票，该发票具有抵扣税款的功能。2．在开具增值税专用发票时，纳税人需严格按照发票上的栏目填写相关信息，如承运人及纳税人识别号、实际受票方及纳税人识别号、费用项目及金额、合计金额、税率、税额等。3．

2024-08-06

135人看过

营业税
新条例下营业税纳税义务发生时间有何变化？

问：新条例下营业税纳税义务发生时间有变化吗？答：有变化。一是新细则对营业税条例一般规定的内涵进行了界定，更加强调收入与劳务的配比原则，如将收讫营业收入款项的当天明确为纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项；更加重视合同的作用与效力，如将书面合同确定的付款日期的当天也作为取得索取营业收入款项凭据的当天。二是重新界定了建筑业和租赁业采取预收款方式其纳税义务发生时间的规定，除保留了纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天的老规定外，还将纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，凡采取预收款方式的，其纳税义务发生时间也调整为收到预收款的当天。

2023-06-07

89人看过
资源税
对资源税纳税义务发生时间的稽查

(一)税法的有关规定纳税义务发生时间是纳税人必须履行纳税义务的开始时间。税法对资源税的纳税义务发生时间作了明确规定：1.纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是：(1)纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。(3)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。2.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。3.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体决定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。(二)稽查对资源税纳税义务发生时间的稽查，要重点注意纳税人有无存在以下问题：1.自销应税产品的，故意推迟销售

2023-02-13

103人看过