1。子公司当期净利润（亏损作反向分录）借方：长期股权投资贷方：投资收益。成本调整法收回的投资收益借方：投资收益贷方：长期股权投资（必须与权益法同年转回，同年不能转回的，不能转回）
3资本公积变动（其他损益）
借入或借入：长期股权投资
借入或借入：资本公积
（2）进行合并抵销分录
1。借款：权益（已知借方4位数字，文字说明及报表）
资本公积
盈余公积
年末未分配利润-商誉（通过借贷对比得出）
借款：长期股权投资（调整数据后，母公司本数+刚刚入账的借方-刚刚入账的贷方）
少数股东权益（借方四个数之和×少数股东持股比例）
营业外收入（借方与贷方的比较）
2应收账款/应付股利/预付账款/其他应收款
信贷：应收票据/应付账款/应付股利/预付款/其他应收款
内部应收账款和应付账款必须记录两年：
两套本年：
借方：应付账款
贷方：应收账款
借方：应收账款-坏账准备（内部应收账款坏账准备）
贷方：资本资产减值损失
跨年三套：
借方：应付账款
贷方：应收账款
借方：应收账款坏账准备
贷方：年初未分配利润（跨年度抵销分录中所有损益项目均由年初未分配利润代替）
借方：应收账款坏账准备债务准备信贷：资产减值损失内部应付债券本年可分为三套，持有至到期2年：
借款：应付债券
借款：持有至到期投资
借款：投资收益
借款：财务费用（或建设）进行中）
借款：应付利息（分期付息只能取得第三套）
借款：应收利息
跨年度可分为四套：
借款：应付债券
借款：持有至到期投资
借款：当期未分配利润年初（如一方为投资收益，另一方为财务费用，第二套分录不必填写）
贷款：在建工程（或固定资产-原价）
贷款：投资收益
贷款：财务费用（或在建工程）
贷款：应付利息（分期付息只能取得第三套）
贷款：应收利息
（3）内部交易商品
1本期实现对外销售的内部交易
借款：营业收入
借款：营业成本（交易价格）
2。本期未实现对外销售借款：营业收入借款：营业成本（实际成本）
存货（毛利）
3。前期实现对外销售的内部交易借款：年初未分配利润借款：营业成本（（4）内部交易存货坏账准备冲减（例）
[例]交易价格为1万元，成本为6000元，减值测试结束时买方可收回7000元（本期未售出的内部交易），借方：营业收入10000元，贷方：营业成本6000元，存货4000元，买方已计提减值准备3000元，其中未确认集团收益10000元贷款：营业成本6000元存货4000元买方计提减值准备5000元，集团成本6000元，其中减值1000元贷款：存货跌价准备4000元贷款：资产减值损失4000元次年，将“资产减值损失”改为“年初未分配利润”（五）本年内部固定资产交易营业收入贷款：固定资产-原价贷款：固定资产-累计折旧贷款：管理费用。跨年度贷款：未分配利润-年初贷款：固定资产-原价贷款：固定资产-累计折旧（上期）贷款：未分配利润-年初贷款：固定资产-累计折旧管理费用一方是商品，另一方购买固定资产。本年贷款：营业收入（交易价格）
贷款：营业成本（实际成本）
固定资产-原价（内部交易利润）
贷款：固定资产-累计折旧
贷款（6）母公司投资收益与子公司之间的抵销公司利润分配情况
借：未分配利润-年初（已知）
投资收益（子公司净利润×母公司持股比例，已出现第一个调整分录）
借：未分配利润
少数股东损益
<贷款：本年利润分配-提取盈余公积（已知数，见下表）
本年利润分配-应付普通股股利（已知）未分配利润-年末（已知）
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如何在合并报表中进行分录
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如何在合并财务报表中作抵销分录
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如何做合并财务报表的抵销分录
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合并报表中的抵销分录和调整分录是什么
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母公司一、合并价差包含的内容和笼统处理存在的弊端《暂行规定》所指的“合并价差”包括两部分：一部分是由商誉因素引起的，它是指购买企业以高于或低于被购企业公允价值的价格与被购企业成交，购买企业投资成本与被购企业净资产公允价值之间的差异(以下简称“差异Ⅱ”)，这一差异的形成取决于被购企业地理位置是否优越，人员素质是否过硬，管理水平是否先进，社会信誉是否良好等诸多因素，如果投资成本高于公允价值，则差异Ⅰ表现为商誉，反之，则表现为负商誉；另一部分是由被购企业资产的增减值因素引起的，它是被购企业净资产的公允价值与账面价值之间的差异(以下简称“差异Ⅱ”)，这是由于科技的进步以及物价的变动等因素引起的。这样，使用一个既包含差异Ⅰ又包含差异Ⅱ的统一的“合并价差”，势必存在以下弊端：(一)混淆不同性质的差异。合并价差既包括公允价值高于账面价值的净资产增值(或减值)，又包括实际支付价款高于公允价值的商誉(或者低于公允2023-02-09282人看过 -
公司债务公司合并是指两个或两个以上的公司依照公司法规定的条件和程序，通过订立合并协议，共同组成一个公司的法律行为。公司合并可以采取吸收合并和新设合并两种形式。一个公司吸收其他公司为吸收合并，被吸收的公司解散。二个以上公司合并设立一个新的公司为新设合并，合并各方解散。公司分立指一个公司依照公司法有关规定，通过股东会决议分成两个以上的公司。公司分立的方式有存续分立和解散分立。存续分立：是指一个公司分离成两个以上公司，本公司继续存在并设立一个以上新的公司;解散分立：是指一个公司分散为两个以上公司，本公司解散并设立两个以上新的公司。存续分立方式，本公司继续存在但注册资本减少。原股东在本公司、新公司的股权比例可以不变。在实践中，总公司为了实现资产扩张，降低投资风险，往往把其分公司改组成具有法人资格的全资子公司。此时总公司亦转化为母公司。母公司仅以其投资额为限对新设子公司债务负有限责任。一、外资股股权置换可以2023-04-0172人看过 -
在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销。首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项(一)与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销(二)与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理1、内部债权债务的抵销应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款2、内部利息收入与利息支出的抵销(三)与企业集团内部购销业务有关的抵销处理1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销(四)与上述业务相关的减值准备的抵销因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定2023-04-30472人看过 -
子公司合并财务报表的编制程序合并财务报表的编制人或者主体是母公司。合并财务报表是以纳入合并范围的企业的个别财务报表为基础编制的（1）编制合并工作底稿（2）在合并工作底稿中增加母公司和子公司个别报表的数据，计算合并报表的总额个人资产负债表，损益表，现金流量表和所有者权益变动表（三）编制合并工作底稿中的调整分录和抵销分录（一）编制调整分录（一）调整非本公司合并取得的子公司的个别财务报表（一）同一控制下，计算母公司在购买日在备查簿上登记的子公司相关可辨认资产和负债的公允价值，对子公司个别财务报表进行调整，使子公司个别财务报表反映购买日在本资产负债表日以公允价值为基础确定的可辨认资产和负债的金额子公司采用的会计期间与母公司采用的会计期间不一致，考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间对子公司的个别财务报表进行调整（2）对子公司的长期股权投资按照权益法进行调整分录合并工作底稿中编制的调整分录和抵销分2023-05-07347人看过
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债权人合并财务报表又称合并财务报表，是指用以综合反映企业集团某一期间或某一地点的整体财务状况、经营成果和资金流动情况而形成的产权关系的财务报表。主要包括合并资产负债表、合并利润表（或合并利润表）、合并利润分配表、合并现金流量表（或财务状况变动表）。合并财务报表由企业集团的控股公司（母公司）在会计年度终了编制，主要服务于母公司的股东和债权人。然而，也有人认为它们是为企业集团的全体股东和债权人服务的，包括少数股东。合并财务报表以企业集团为会计主体，反映了被控制的资产、承担的负债、实现的收入、发生的费用等信息。在我国，企业集团不是纳税人，合并会计报表也不是利润分配的基础，包括所得税的缴纳和股利的分配。它们只提供企业集团整体经营的信息。企业（即控股公司）实际控制被投资企业的财务和经营政策时，应当编制合并会计报表，并将其控制的境内外子公司和能够实际控制的被投资企业纳入合并会计报表范围。有人认为，如果子公司2023-05-0868人看过 -
借款1。调整子公司的个别财务报表（调整分录）（1）属于同一控制下企业合并取得的子公司。同一控制下企业合并取得的子公司个别财务报表，与母公司的会计政策、会计期间不一致的，不需要调整子公司个别财务报表。（二）属于非同一控制下企业合并取得的子公司。非同一控制下企业合并取得的子公司，除与母公司会计政策、会计期间不一致，需要对子公司个别财务报表进行调整外，母公司还应当记录购买子公司可辨认资产的情况资产、负债和或有负债根据母公司为子公司设置的备查簿记录，以购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录对子公司个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表能够反映在当前资产负债表日以购买日的公允价值为基础确定的可辨认资产、负债和或有负债的金额。第一年①将子公司的账面价值调整为公允价值借款：固定资产、无形资产等借款：资本公积②计提累计折旧、累计摊销等借款：管理费用2023-05-08230人看过
借款指企业向银行等金融机构以及其他单位借入的资金，包括信用贷款、抵押贷款和信托贷款等。借款也可以指当事人向银行等金融机构以及其他单位和个人借入的资金，包括信用贷款、抵押贷款和信托贷款等。借款合同也是一般的民事合同，应当适用民事诉讼法律以及相... 更多>
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2024-01-30 -
2024-01-28 -
2024-01-27
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2024-01-24 -
2024-01-23
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母公司转让股权如何在合并报表中处理浙江在线咨询 2022-10-07评估前，B子公司的权益净资产10亿元，评估后为16亿元。这评估增值的6亿元，在集团合并财务报表中，能否反映为6亿元的投资收益如何处理【解答】同一控制下企业合并具有以下两个方面的特点： （1）不属于交易，而是内部资产、负债的重新组合，从最终实施控制方的角度来看，其所能够实施控制的净资产，没有发生变化。 （2）由于该类合并发生于关联方之间，交易作价往往不公允，很难以双方议定的价格作为核算基础。同一控制 -
母子公司转让股权如何在合并报表中处理？辽宁在线咨询 2022-10-08同一控制下企业合并具有以下两个方面的特点：（1）不属于交易，而是内部资产、负债的重新组合，从最终实施控制方的角度来看，其所能够实施控制的净资产，没有发生变化。（2）由于该类合并发生于关联方之间，交易作价往往不公允，很难以双方议定的价格作为核算基础。同一控制下的企业合并采用权益结合法进行处理。权益结合法认为：企业合并是一种企业股权结合，而不是购买行为。既然不是购买行为，就不存在购买价格，没有新的计价 -
母子公司转让股权如何在合并报表中处理福建在线咨询 2022-10-06展开全部评估前，B子公司的股东权益净资产10亿元，评估后为16亿元。这评估增值的6亿元，在集团合并财务报表中，能否反映为6亿元的投资收益如何处理【解答】同一控制下企业合并具有以下两个方面的特点： （1）不属于交易，而是内部资产、负债的重新组合，从最终实施控制方的角度来看，其所能够实施控制的净资产，没有发生变化。 （2）由于该类合并发生于关联方之间，交易作价往往不公允，很难以双方议定的价格作为核算基 -
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上市公司如何合并报表天津在线咨询 2022-08-21上市公司如何合并报表（一）通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权。（二）根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。（三）有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。（四）在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。母公
