1、中小企业内部审计的含义（一）内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是增加组织的价值，改善组织的运作。它通过应用系统化和标准化的方法来评估和改进风险管理、控制和治理过程的效果，以帮助组织实现其目标。内部审计作为中小企业管理体系的重要组成部分，应当对企业经营管理的合法性、合理性和有效性进行审计和评价，关注企业内部控制状况，为制定和完善各项政策、法规提供服务完善企业规章制度，提高企业经营管理水平。中小企业作为国民经济的重要组成部分，有其自身的特殊性。研究中小企业内部审计具有重要意义。（2）中小企业内部审计的独立性中小企业内部审计机构和人员必须保持应有的相对独立性。独立性是内部审计师做出公正评价或评价的保证，是审计工作顺利开展的前提。就内部审计的组织结构而言，内部审计部门应当对在企业中享有充分权利的负责人负责，企业还应建立相关制度，保证审计部门经理与负责人之间的信息直接交换。内部审计师必须是专职的，不能由其他业务部门特别是会计部门担任。就内部审计业务的独立性而言，内部审计不能对内部审计工作以外的计划负责，不能编制会计报表，不能直接参与企业各部门的生产经营活动，以保证其独立性。中小企业内部审计的主要职责是帮助企业提高管理水平和经济效益。因此，其审计对象和范围非常广泛，可以涵盖企业的所有行为和方方面面，而不局限于其内部按行政职能划分的部门或单位。在确定审计对象时，内部审计师的关键是确定可审计的活动。内部会计控制是指各单位为提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保相关法律法规的实施而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

控制和管理之间的关系非常密切，两者日益融合。现代内部控制已逐渐渗透到管理活动的各个方面，与管理活动的功能相互交织。内部控制概念的历史演进充分体现了这一发展趋势。内部控制概念的演变可以分为以下几个阶段：

首先，内部控制阶段。内部控制思想萌芽于5000年前。几千年来，内部控制一直是各种组织管理过程中最原始的内部控制形式。第二，内部控制制度阶段。20世纪，审计理论界和实务界开始关注内部控制对审计人员的重要性，并对其进行研究，以拓展对内部控制的认识。内部控制制度包括企业内部所采取的组织计划和一切相关的调整方法和措施。其目的是保护企业财产，检查会计数据是否正确可靠，提高经营效率，促进企业内部经营方针、组织计划和各项调查方法的实施。这一定义的范围已经超出了与财务会计职能直接相关的内容，涉及经营管理等诸多方面。第三，内部控制制度分为两个阶段。内部管理控制制度包括但不限于组织机构的规划，以及管理部门批准事项的决策步骤的程序和记录，提高运营效率，督促相关人员遵守既定的管理方针。第三，企业内部控制制度现代风险导向内部审计和内部控制内部审计作为内部控制的组成部分，对内部控制的实施起着监督和评价的作用，是对内部控制的再控制。内部审计是控制环境、监督等内部控制要素的重要组成部分，是对中小企业日常经营活动的再控制。虽然中小企业可以由外部中介机构和专业人员进行评估，也可以由行政部门进行监督检查，也可以由会计监督等部门进行日常控制，但只有内部审计才能对这些日常活动实现全方位、不间断的控制。因此，内部审计对提高内部控制的替代作用具有重要意义。内部审计控制是内部控制的基本方法之一。在内部控制体系中，董事会、各级管理层乃至全体员工是内部控制的主体。在此过程中，内部审计负责识别和评价相关业务流程内部控制的充分性和有效性，提出纠正问题和改进控制的建议。内部审计作为中小企业内部控制监测的专门机构，通过对内部控制进行及时、持续的监测和评价，确保内部控制按预期进行，并根据实际情况的变化进行合理调整，从而为内部控制机制的有效运行提供保障和维护。通过运用询问、问卷调查、观察、查阅各种文件、测试等审计方法对内部控制进行评价，可以有效地监督内部控制制度的实施。

内部控制制度审计是内部审计师对被审计的内部控制制度进行检查、分析、测试和评价，以确定其可信性，从而识别结果的一种现代审计方法。随着经济改革的发展和企业管理的深入，以财务收支和会计数据为重点，以纠错为主的审计方法不仅效率低下，而且难以适应企业复杂多变的内外部环境。现代企业制度下的内部审计更加重视内部控制制度下的审计，改变了审计方法，提高了审计效率，促进了内部控制制度的日益完善。这是规避企业经营风险、改进经营管理、提高经济效益的有效途径。内部控制制度审计的主要职能是：一是促进国家方针、政策、财务法规和企业内部经营决策、规章制度的正确实施，有效控制内部各部门和流通环节；二是促进企业健康发展建立良好的内部控制环境，促进会计信息的真实性和正确性以及财务活动的有效性和合法性；二是促进企业建立良好的内部控制环境；促进财产和物资的安全完整。二是提高审计工作效率和质量。目前，企业对内部审计的要求越来越高，审计工作量越来越大。内部控制审计评价可以有效地确定审计重点，减少审计样本，节约时间和人力成本，提高审计效率和质量，达到有效履行审计职责，加强审计监督的目的。三是突出审计重点。通过对本单位内控制度可信性的识别和评价，以及对内控制度薄弱环节的分析，明确审计的重点和内容，确保审计的重点和方向，提高审计质量。结论恰当的组织目标和合理的评价标准是管理和内审工作走向规范化的标志。如果没有合理的评价标准，就意味着没有有意义的管理和有效的内部控制。中小企业内部审计不能真正发挥其作用。以风险评估为基础的现代风险导向审计是一种开放的审计模式，它不仅体现在具体的项目和与部门的沟通上，而且体现在审计过程中