应强化对破产企业拍卖资产的审计监督

最近，我们刚刚审结了一起由县委、政府交办的破产企业海鸿集团职工反映问题的专项审计，该企业在发展的鼎盛时期，企业资产达上亿元，后仅短短的几年时间，便出现严重的资不抵债，申请破产后仅以680万元卖掉。对此，破产企业的职工反响强烈，多次到省、市、县，乃至北京上访，后县委、政府顺应民意，将该上访案交由审计机关全面组织审计，审计机关经过一年多的审计后，不仅查出偷逃税款、虚开增值税发票、挪用资金、职务侵占、商业贿赂等一系列经济问题，涉嫌犯罪金额高达1300多万元，同时还查出该破产企业涉及资产流失和减值金额1600万元，且其中有较多的资产是在评估与拍卖的环节流失掉的。目前，纪检部门和检察机关根据审计结果已对13人以涉嫌经济犯罪进行刑事立案，其中已有3人被转捕。

按常规程序，企业申请破产时先要向所在地法院提出破产申请，然后由法院组织破产清算组，并委托社会中介机构对其申请破产的资产进行评估，再依据评估的结果面向社会拍卖，以拍卖所得按法定清偿顺序进行清偿。在成立破产清算组时还邀请审计机关派员参加。这种程序本来是比较严谨的，但上述这个企业为何出现如此多的问题，我们通过审计发现其根本原因有三个：一是该企业在破产前是改制企业，改制后已成为民营企业，鉴于现行法律、法规的规定，审计机关不能对其实施审计监督，从而使其脱离了监管;二是该企业申请破产时，中介机构对该企业的资产评估不够严谨认真;三是对破产资产拍卖时缺少应有的监督。尽管在成立破产清算组时，一般也邀请审计机关派员参加，但这种参加往往是一种形式，因参加破产清算组的审计人员仅有一人，且又不可能时时处处到场，起不到实质性监督的作用。

如何强化对破产企业拍卖资产的监管，笔者以为，首先是要设立严格的破产申请审查制度。人民法院及相关的职能部门对凡申请破产的企业均要进行严格的审查，不符合破产申请条件的一律不予批准;其次对破产企业的资产要实行必审必评制度。凡申请破产的企业，其资产一定要经过审计评估后，才能进入拍卖程序，而审计评估还必须有所区分，对国有或集体企业以及改制企业申请破产的，其资产必须经过审计机关的审计监督后，才能进入拍卖程序;而对民营企业申请破产的，破产清算组则要委托信誉度较高的中介机构对破产企业的资产实行评估，以确保评估的真实性和准确性;第三要实行责任追究制度。即参与组织破产清算的机关及个人均要依法行事，高度负责，不得营私舞弊，中饱私囊，对失职渎职、违法犯罪的要追究责任，情节严重的直至追究法律责任。