税务筹划的基本流程如下:
1、收集税收筹划必需的信息,如企业涉税情况与需求分析、税收筹划的具体目标等信息;
2、设计备选的税收筹划方案;
3、分析、评价各个备选方案,并选择一个最佳方案;
4、实施该税收筹划方案;
5、对该税收筹划方案进行监控、评估和改进。
合法开展税务筹划
营改增在给企业带来了挑战的同时,也为有关企业税务筹划带来了空间,比如:(一)生活服务业小企业众多,可以通过纳税人身份(一般纳税人身份或小规模纳税人),采取适用不同的计税方式;(二)在增值税抵扣制度下,供给方的纳税人身份直接影响购货方的增值税税负。对于一般纳税人购货方,选择一般纳税人作为供给方,可以取得增值税专用发票,实现税额抵扣。如果选择小规模纳税人为供给方,取得的是小规模纳税人出具的增值税普通发票,购货方不能进项抵扣。(三)业务性质筹划,对于一些具有税收优惠政策的业务领域,应积极通过筹划向其靠拢,以争取适用税收减免政策。(四)纳税时点的筹划,推迟缴纳税款,无异于获得了一笔无息贷款。由于增值税的纳税义务发生时间和交付结算方式有关,因此,企业可以通过筹划服务合同等方式推迟纳税义务的产生。等等。
特别强调的是,对纳税人身份、业务流程、业务性质、核算方式、交付结算方式等的筹划,应以税法为依据,合法降低税负。
总结:
目前,距离四大行业全面实施营改增仅有40余天,企业当务之急是全方位的为营改增做好准备:一是积极开展营改增相关税收政策的培训,准确理解政策以及以及潜在的影响;二是识别税务风险,完善税务管理制度。尤其对于增值税进项税额扣除凭证、专用发票等的管理要充分的重视,归纳总结税务风险点;三是积极开展税务筹划,企业可以根据自身情况善加利用,在控制住税务风险的同时,实现税负的降低。
《中华人民共和国税收征收管理法》第四条
法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
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