库存现金期末应该核对哪些内容-法师兄

库存现金期末应该核对哪些内容

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-12 16:04:59 406 人看过

1.现金日记账与现金收付款凭证核对

收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证应该完全一致。

核对的项目主要是：核对凭证编号和复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符，查对账证金额与方向的一致性，检查如发现差错，要立即按规定的方法更正，确保账证完全一致。

2.现金日记账与现金总分类账的核对

现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类账是根据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致，但由于两个账簿是由不同人员分别记账的，可能发生差错。出纳应定期出具“出纳报告单”与总账会计进行核对，找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到账账相符。

3.现金日记账与库存现金的核对

首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。一般是通过库存现金实地盘点法查对，应按“库存现金实有数+未记账的付款凭证金额-未记账的收款凭证金额=现金日记账账存余额”的公式进行核对，清查完毕，要编制库存现金盘点报告表。

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库存现金的管理有要求如下：1、钱账分管制度出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。要注意现金总账不能由出纳登记而应由会计登记；另外还可以让出纳登记一些和库存现金、银行存款不产生对应关系的账簿，比如累计折旧等明细账；2、库存现金开支审批制度现金开支审批制度一般应包括以下内容：（1）明确本单位库存现金开支范围；（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法；（3）确定各种现金支出的审批权限。3、库存现金日清月结制度日清的具体内容包括：（1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符；（2）登记和清理日记账；（3）现金盘点。4、库存现金保管制度（1）超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行；（2）为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放；（3）限额内的库存现金当日核对清楚

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（一）库存现金内部控制的特点1、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行2、现金收支与记账的岗位分离3、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续4、现金收支要有合理、合法的凭据（二）库存现金内部控制的测试1、了解现金内部控制。通常，通过现金内部控制流程图来了解现金内部控制。编制现金内部控制流程图是现金控制测试的一个重要步骤。注册会计师在编制之前应当通过询问、观察等调查手段收集必要的资料，再根据所了解的情况编制流程图。对中小企业，也可以采用缩写现金内部控制说明的方法。如果以前年度审计时已经编制了现金内部控制流程图，注册会计师可以根据调查结果加以修正，以供本年度审计之用。一般而言，了解现金内部控制时，注册会计师应注意检查库存现金内部控制的建立及执行情况。2、抽取并检查收款凭证。如果现金收款内部控制不强，很可能会发生贪污舞弊或者挪用等情况。为测试现金收款的内部控制，注册会计师应当按现金的收款凭

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（一）存货盘盈的核算企业发生存货盘盈时，在报经有关部门批准处理前，应借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“产成品”等有关存货账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户；经有关部门批准后转销存货盘盈时，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“管理费用”账户[例]企业盘盈一批原材料，价值2000元，报经有关部门批准作为冲减管理费用处理，企业有关会计分录编制如下：（1）盘盈时：借：原材料2000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2000（2）经批准转销时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2000贷：管理费用2000（二）存货盘亏或毁损的核算企业发生存货盘亏和毁损时，在报经有关部门批准处理前，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“产成品”等有关存货账户，属于非正常原因盘亏和毁损的存货，还

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库存现金限额的核定法一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行核定开户单位库存现金限额。凡在银行开户的独立核算单位都要核定库存现金限额;独立核算的附属单位，由于没有在银行开户，但需要保留现金，也要核定库存现金限额，其限额可包括在其上级单位库存限额内;商业企业的零售门市部需要保留找零备用金，其限额可根据业务经营需要核定，但不包括在单位库存现金限额之内。库存现金限额的计算方式一般是：库存现金=前一个月的平均每天支付的数额(不含每月平均工资数额)×限定天数库存现金限额的核定管理为了保证现金的安全，规范现金管理，同时又能保证开户单位的现金正常使用，按照《现金管理暂行条例》及实施细则规定，库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5

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