1、自行采购和自行核算（成本核算流程）

1。采购企业采购原材料时，应填写《材料入库单》，将原材料入库。

到货订单到达：

借方：原材料（采购发票）

贷方：银行存款（支票根或电汇订单）

如果发票未到达，则在月末，按合同价或计划成本填写订单仓库，并记录暂估分录。下月初，红字作为暂估分录的同一会计凭证，发票按正常物料处理入库。

到货前，月末：

根据合同价格或计划成本估算：

借方：原材料（暂估分录）（仓单）

贷方：应付账款-次月初暂付账款：

借方：原材料物料（红字）

贷方：应付账款（红字）

货到付款时：

借方：原材料（采购发票）

贷方：银行存款付款（支票根或电汇单）

2。原材料的收集。领用原材料时，填写《材料出库单》，并根据材料的用途，按实际成本记入相应的核算科目。收料时：

借：生产成本、制造费用、管理费用等（出库单）

贷：原材料

3。材料和费用的收集和分配。生产成本包括：（1）直接材料。（2）直接人工成本包括直接参与生产人员的工资和应计福利。（3）其他直接成本。（4）制造成本是指为生产产品和提供服务而发生的各种间接成本。包括工资福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机械材料费、劳动保护费、修理期间的季节性和停工损失等。

注：制造费用、销售费用和管理费用的区别：管理费用是企业行政部门为组织管理生产经营活动而发生的管理费用。销售费用是销售商品过程中发生的费用。4汇总生产成本，在产成品和在制品之间进行分配。

5。成品入库时，应填写《成品入库单》。

6。销售产品时结转销售成本，销售时填写出库单。生产成本包括：（1）直接人工。②直接材料。③其他直接成本。④制造成本。

借方：产成品（成本分摊表）

贷方：生产成本产成品入库：

借方：库存商品（入库单）

贷方：产成品销售产品：

借方：银行存款、应收账款等（入库单、，贷方：主营业务收入（销售发票）

月末结转成本：

借方：主营业务成本（成本出库单）

贷方：存货

2。委托加工法核算。委托加工材料的发放，应当有发放委托加工材料清单，并设置“委托加工材料”台账。借方：委托加工材料贷方：原材料或存货（委托加工材料出库单）。结算加工费、税金及运杂费，结算加工费及应承担的运杂费，增加委托加工材料成本，缴纳加工费增值税，作为进项税额抵扣，即：

借：委托加工的材料

应纳税成本：增值税（进项税）

贷：银行存款等

3。加工完成后，收货验收入库。材料加工后领用时，根据回收材料的实际成本和剩余材料的实际成本，借出：存货借出：委托加工材料。研究与开发费用核算

企业实际发生的研究与开发费用应计入“管理费用”项目中设立“研究与开发费用”子科目，借款来源：管理费用-研究与开发费用，借款来源：银行存款及其他研究与开发费用，包括：材料费、研发人员工资、研发设备折旧费、会议费、差旅费等。

研发费用按研发人员工资、研发人员差旅费、研发设备折旧费等设置为三级科目

研发人员工资：指研发部门（技术中心）的工资以及专门为开发项目聘用的专家和其他人员的人工成本。

研发人员差旅费：指研发部门（技术中心）人员及相关人员为进行科学研究和技术交流而发生的差旅费。

研发设备折旧：包括研发部（技术中心）研发及中间试验设备的折旧。与生产共用的设备，可按效益班（或工时）计算折旧，并计入用于研发和中间试验的折旧额。四是补贴收入，内资企业应记录国家财政补贴收入和其他补贴收入，以及流转税减免收入的返还，外资企业应记录“补贴收入”和“营业外收入”。本科课程包括应税补贴收入和免税补贴收入。

税收规定：企业取得的免税补贴收入，必须由国务院、财政部、国家税务总局明确规定，不能提供的不得免税。

对软件企业生产的软件产品，实际税负超过3%的部分实行增值税退税，用于扩大软件产品的再生产和研发。不作为企业所得税的应纳税所得额，不征收企业所得税。

园区管委会退还的税款计入补助收入，计入实际收到补助收入当年的应纳税所得额。在某些情况下，企业可能会发现以前期间或本期以前期间的会计差错。

这种误差可以分为两类：一类是不影响损益的计算；另一类是影响损益的调整，发现时需要调整。对于前一类，可以直接调整相应科目；对于后一类，税法规定会计差错无论是否重大，都反映在“以前年度损益调整”科目中。此外，根据税法规定，年末纳税申报前资产负债表日后事项所涉及的所得税调整，应视为会计报告年度的纳税调整；资产负债表日后事项所涉及的所得税调整，在年末纳税申报和决算后，视同当年纳税调整。

关于“以前年度损益调整”科目的税务处理：由于新申报表中没有以前年度损益调整项目，纳税人在纳税申报时应进行分析处理。一般情况下，“以前年度损益调整”科目中应扣除或未扣除的各项目的借方发生额，由于税法规定以后年度不能扣除，不能反映在申报表的扣除项目中。“以前年度损益调整”科目的抵免额属于应计未计收入，应在所得税后单独缴纳，应纳税额计入所得税申报表（期初多缴所得税）第76行企业所得税申报表以负数表示，实际金额填写在第77行（实际所得税）。

纳税人或者税务机关以前年度发现的应当纳税的各种问题，应当分别计算。一方面，纳税申报表中的项目应反映纳税期间的纳税计算；另一方面，应将上一年度的各项收入计入当期，可以弥补当期亏损。6会计