一、定义消费税E(特种货物及劳务税)是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项,可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税,只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节,因为价款中已包含消费税,因此不用再缴纳消费税,税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。自2016年4月8日起,海淘实行新税制,跨境电商零售进口商品不再按物品征收行邮税,而是改按货物征收“关税+进口环节增值税、消费税”的综合课税,同时取消进口环节增值税、消费税的50元免征税额。
二、计税方法
1、从价计税时应纳税额=应税消费品销售额适用税率
2、从量计税时应纳税额=应税消费品销售数量适用税额标准
3、自产自用应税消费品
(1)用于连续生产应税消费品的,不纳税;
(2)用于其他方面的:有同类消费品销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(成本+利润)(1-消费税税率)应纳税额=组成计税价格适用税率
4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-消费税税率)应纳税额=组成计税价格适用税率
5、进口应税消费品,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(关税完税价格+关税)(-消费税税率)应纳税额=组成计税价格消费税税率
6、零售金银首饰的纳税人在计税时,应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额(1+增值税税率或征收率)组成计税价格=购进原价(1+利润率)(1-金银首饰消费税税率)应纳税额=组成计税价格金银首饰消费税税率
7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。以上便是对问题什么是消费税,计税方法是什么样的的简单回答,从上文中不难看出消费税无所不在,而且不同的领域对于消费税的税率规定也是不一样的。而且从不同的方面计算税费的方式也是有所不同的,如果大家对于消费税有什么问题,可以向律师或者当地税务局咨询。
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