所谓营改增,是中央已经推进多年的一项重大税改,初衷是为了避免重复征税,不少行业已经先行推进。目前金融业就是个改革难点,营业税,就是用营业收入乘以税率就可得出,营业税率是5%,但增值税,则以商品或服务流转过程中的增值额乘以税率来征税。金融业的难题是,应税的收入多种多样,手续费、利息收入、金融投资等收入如何纳税均存在问题,另外,还有就是哪些购买的服务可以抵扣税收也是难点。
另外一点,营业税是地方税,增值税是中央和地方共享的税收,在金融业营改增过程中,地方政府一般不太愿意推动。
营改增不仅对银行,对金融业都是个大挑战,这也是近期最重磅的政策,模式可以有不同创新,但税收问题无论哪类金融机构都必须面对。有银行人士的表述则更直接:不仅税务管理上更复杂,连内部业绩考核等很多内部职能都需要调整。
当然,必须强调的是,营改增对一般金融客户没啥影响。
各类金融机构受影响程度不同
最近有一些银行“对营改增反应挺强烈”,因为按目前的情况来看,金融机构可获取的可抵扣项并不多,这意味着,可能税负的压力比之前要大。
目前金融企业普遍可以抵扣的进项税不多,工资薪金等主要费用通常无法作为进项税抵扣。但是,随着银行税前收入的减少,银行需要缴纳所得税的额度也会减少,银行在管理过程可以通过完善自身税收管理及增值税发票管理,实现进项税额应抵尽抵,一个点的税率对于银行利润的影响应当不大。
营改增对银行的影响也并不能一概而论。
银行不同的客户结构、业务模式、定价策略以及采购周期,决定了营改增会对其收入、利润和现金流形成不同程度的影响。
首先是银行客户的构成会影响定价策略。银行要实现增值税的转嫁,要看对象。如果是公司客户,作为增值税一般纳税人能够抵扣进项税,那么银行可以去尝试转嫁部分或全部增值税;但如果是个人客户,一般没办法进行抵扣,那么在市场竞争激烈的情况下很难转嫁増值税。李-军说,对于是否允许银行的公司客户去抵扣利息中所含的增值税,前期是有一些讨论,有不同的方案,目前仍存在不确定因素。
其次,在采购方面,不同银行的采购周期不同,营改增后影响也可能不同。比如银行采购大型IT设备,是在营改增之前还是之后,成本不一样,会影响银行的实际利润。另外,采购项目中,供应商是否涨价,向银行转嫁增值税,也是影响因素。
另外,银行的业务模式不同,影响也可能不同。,银行主要有三块收入,利息收入、中间业务收入和金融商品买卖收入,增值税政策都不一样。各银行业务比重不一样,如果税负低和免税的业务种类比较多,那么影响会比较小。
肖健则认为,根据对当前银行经营情况测算,国内不同规模银行利润影响情况并不一样,大型银行受到影响较小,区域性中小银行较大,而农*社、村镇银行等不再享受3%营业税优惠税率,利润下降最明显。
业绩考核也要调整
除了财务上的影响,营改增过程中,银行的内部管理也需要相应作出调整。
“我们发现银行里,从董事长到业务主管,最关心的问题之一就是业务考核标准要不要调整”
原因就在于增值税是价外税,营改增后,收入金额会直接减小。举个例子,以营业额100元计算,按照营业税5%征收,营业税后收入是95元;实行营改增后,增值税变成价外税,本身主营业务收入为94.34元(100/1.06)。
“所以如果业务考核指标没有做很准确及时的调整,管理层和业务人员可能会发现由于营改增的原因,自己的业务考核变成了不达标。”营改增对银行发票管理及内控流程也提出了更高的要求,同时,营改增也要求银行的系统能够实现价税分离的功能,即能够按照增值税的标准,即时计算出剥除增值税的收入以满足会计核算,增值税开票及申报的需要。
另外,在法律方面,包括采购合同和业务合同中的相应条款都需要调整。特别是已经签好的,或者近期要签的,会过渡到营改增之后的,需要专业人士参与审阅及修改。
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