如何处理固定资产加速折旧-法师兄

如何处理固定资产加速折旧

来源：互联网时间： 2023-05-08 10:30:59 103 人看过

“一次计入当期成本费用”最好进行会计处理，财税[2014]75号文规定，三类固定资产“计算应纳税所得额时，允许扣除一次计入当期成本费用”。作为一项税收规定，只能以税收处理为基础，但如果仅以税收处理为基础，则必须从应纳税所得额中暂时扣除，基于性别差异的会计处理的工作量和繁琐程度将远远大于同步会计处理。事实上，从上述规定可以看出，三种情况下的固定资产，在“一次性计入当期成本”的前提下，应当能够“在计算应纳税所得额时扣除”，而“计入当期成本”似乎是会计处理的要求，而且经过会计处理后不会产生会计和税收差异，但问题是这会使企业违反法律规定的会计准则或制度。为此，从方便和减轻企业负担的角度出发，最好同时进行“一次计入当期成本”的会计处理，但无论是单纯的涉税处理还是同步会计处理，企业应当在会计报表附注中予以明确说明。为缩短折旧周期或加速折旧，应视情况进行会计处理。财税[2014]75号文和国家税务总局第64号通知均未规定缩短折旧年限或加速折旧的税前扣除是否需要同时进行，或作为预提进行会计处理，给企业带来困惑。为此，国家税务总局所得税司有关负责人就完善固定资产加速折旧企业所得税政策答记者问。第十二条明确回答了上述困惑：“企业会计处理是否采用加速折旧法，不影响企业享受加速折旧税优惠政策。企业享受加速折旧税优惠政策时，不需要核算，但需要注意的是，由于加速折旧，企业当期会计折旧额低于税法规定计算的折旧额。对于应纳税暂时性差异，企业应通过递延所得税负债账户对差异进行调整，具体如下：“借：所得税费用-递延所得税费用，贷：递延所得税负债”公司的会计处理。

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