委托注册会计师审计的单位对社会审计应承担什么责任？
来源：互联网
时间： 2023-04-24 09:51:01
254 人看过
单位委托社会审计机构审查会计事务，一种是法定的、带有强制性的，就是国家规定必须通过社会审计机构来审查单位的会计事务，实施监督；另一种则是单位自愿进行委托，评价和帮助其提高会计管理水平。
会计法规定，有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。这是社会审计机构依法对被审计单位进行会计监督得以进行的必要保证，只有获得真实、可靠的会计资料和如实反映的情况，才能依法对被审计单位的会计事务作出有效的检查和评价，所以对依法委托注册会计师进行审计的单位，如实提供会计资料和有关情况是一项法定的责任，如果违背法律规定，不如实提供会计资料，或者所提供的会计凭证、会计账簿、会计报表等有关资料是不可靠的，甚至是弄虚作假的，这就不但为注册会计师设置了障碍，而且要承担由此而产生的法律责任。
声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息， 我们将及时处理。【点击反馈】
扩展阅读
-
注册会计师的审计责任与审计法律关系
436人看过
-
注册会计师审计责任的历史沿革
243人看过
-
注册会计师审计的种类
157人看过
-
中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑
257人看过
-
客观认识和对待注册会计师审计责任问题
324人看过
-
与被审计单位恶意串通会计师行须承担连带责任
51人看过
律师服务
热门律师推荐
更多会计凭证相关文章
-
审计程序应当实施的审计程序：1.评价比较数据采用的会计政策与本期数据采用的会计政策是否一致;如不一致，是否已经作出适当调整和充分披露。根据企业会计准则的规定，企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更。因此，注册会计师需要检查比较数据采用的会计政策与本期数据采用的会计政策是否一致。但企业会计准则并不是绝对不允许企业变更会计政策。当法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策，或者会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息时，企业可以变更会计政策。如果可以计算累积影响数的，还应当采用追溯调整法进行处理，对本期财务报表中列报的比较数据进行调整。当被审计单位变更会计政策时，注册会计师检查的内容通常包括：(1)会计政策变更是否符合会计准则和会计制度的规定;(2)会计政策变更是否经过被审计单位有权限机构的批准;(3)会计政策变更的会计处理是否恰当，如是否对比较数据进行2023-06-1299人看过 -
(一)提高注册会计师职业道德素质和专业胜任能力正如前文所述，职业道德素质的缺失和专业能力的不足将产生审计期望差异，或损害社会公众的利益，或将注册会计师卷入不必要的法律诉讼。陈勇(2005)觉得，注册会计师首先要坚持独立、客观、公正的原则，只要能严格遵守审计准则的要求，大部分的错误是可以避免的;其次，注册会计师不但要熟练掌握审计业务的知识要领，更要熟悉会计、法律、税务、企业管理等方面的标准与实务;章立军(2003)则强调应从影响审计独立性的一套制度安排上入手，包括从公司治理结构、注册会计师的声誉机制及职业协会、会计师事务所的组织形式和规模、行业专业化程度、政府监管等相关方面入手，不断进行制度创新，建立起能使注册会计师保持独立性的一套制度，重塑注册会计师良好的社会形象。(二)审计机构应强化全面审计质量控制赵保卿建议会计师事务所应建立健全一套严密、科学的内部控制质量控制制度，并把这套制度推行到每2023-06-07384人看过 -
(一)加强对注册会计师行业的监管。中国注册会计师协会是注册会计师行业的团体组织，很难扮演这项独立性要求很强的角色，难免在制定准则制度中不出现审计寻租行为(偏向会计师团体)，另外在处罚中也会出现惩罚不力的现象。注册会计师行业的过分保护，不仅助长了注册会计师舞弊现象的发生，而且增强了注册会计师实施造假的胆量。由于违规成本的低廉以及侥幸心理的存在，使得一些注册会计师不惜以身试法来获取实质性的物质利益收入。从经济角度来说，以较低的成本投入获得高额收入是最经济、最划算的买卖，不可避免地有人趋之若鹜。所以，应加强对注册会计师行业的监管，为高质量的市计提供适当的保证。(二)完善注册会计师的执业环境和法律体系目前我国注册会计师执业的外部环境还不成熟，很多情况都是由于审计制度本身的限制，使得注册会计师所承担的职业责任和本身所拥有的职责并不相称。现有的审计人员只能通过分析被审计单位的账目资料和原始凭证来判断该2023-06-0788人看过 -
审计证据1.主审注册会计师是什么主审注册会计师是指当被审计单位财务报表包含由其他注册会计师审计的一个或多个组成部分的财务信息时，负责对该财务报表出具审计报告的注册会计师。可以从以下两方面来把握主审注册会计师这一概念：(1)主审注册会计师受托对被审计单位财务报表进行审计，但该被审计单位的一个或多个组成部分的审计工作是由其他会计师事务所的注册会计师来执行的;(2)主审注册会计师在对被审计单位财务报表出具审计报告时需要利用其他注册会计师的工作结果。2.利用其他注册会计师工作的总体要求主审注册会计师应当根据其对其他注册会计师的了解程度，确定是否参与以及在多大程度上参与其他注册会计师对组成部分财务信息重大错报风险的评估。在审计过程中，主审注册会计师应当与其他注册会计师进行充分沟通，确定其他注册会计师对组成部分实施审计程序的性质、时间和范围，考虑参与对组成部分的审计，复核其他注册会计师的工作，必要时，对组成部2023-06-12430人看过
-
第一章总则第一条为了规范注册会计师在首次接受委托时对财务报表中期初余额的审计，明确执业责任，制定本准则。第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。第三条本准则所称首次接受委托，是指注册会计师在被审计单位财务报表首次接受审计，或上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下接受的审计委托。本准则所称期初余额，是指期初已存在的账户余额。期初余额以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果。第四条对首次接受委托业务，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以确定：（一）期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报；（二）上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述；（三）被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报（包括披露，下同）。第二章审计程序第五条在确定有关期初余额的审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应当考2023-04-24227人看过 -
发文单位：中国人民银行发布日期：1996-4-30执行日期：1996-4-30根据《中华人民共和国外资金融机构管理条例》第三十四条的规定，特制定本办法。一、注册会计师的聘请外资金融机构每年在签署委托合同前应将其拟聘请的中国注册会计师的名单及简历书面报中国人民银行当地分支机构，并随附有关会计师事务所的情况简介。经审查同意后，方可正式签署委托合同并报中国人民银行当地分支机构备案。二、审计范围（一）外资金融机构应委托注册会计师根据中国有关法律、法规的规定，按照一般审计规则程序，对外资金融机构年度财务决算进行审查。（二）外资金融机构须按下列审计内容，委托注册会计师进行年度审查：1.外资金融机构资产、负债、损益状况及资产质量。注册会计师对外资金融机构的资产、负债、损益科目进行审核并做出详细说明。此外，还应对资产质量，特别是贷款质量及其他风险资产质量、呆帐准备金的提取等进行审查并做出评价。2.外资金融2023-06-07295人看过 -
审计法律责任(一)审计责任的类分注册会计师的审计责任是指注册会计师按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对发表的审计意见负责，这是独立审计准则体现。同时《中华人民共和国注册会计师法》第21条规定了注册会计师的审计责任：注册会计师执行审计业务，必须按照执行准则、规则确定的工作程序出具报告。依据不同的标准，注册会计师的审计法律责任有着不同的类分，如果从审计责任承担的性质来看，可以分为刑事责任，民事责任与行政责任。如果从审计行为所违反的法定义务来看，可以分为审计职业责任与审计法律责任，笔者主张在后一种语境下适用审计责任这一概念。1.注册会计师的审计职业责任现代企业的经营与管理有着愈发复杂化和技术化的趋势，因此传统的对企业的经营管理进行监督的方式已经无法有效实现其监督的职能。在这一背景下，就要求更为专业的组织和个人对企业的经营，管理作出中立而公允的评价，以给委托人作出正确的决策提供有益的参考。这是注册会计师审2023-06-07217人看过 -
审计证据对一个司法案件，处罚当事人或者保护无辜者的依凭就是证据，一些无关的、偏颇的或道听途说的证据，在法律上不被采信。2002年3月一个周末晚宴上，总统说：我们刚刚接到伊拉克传来的信息，好消息是他们已同意由外界来盘点其大规模杀伤性武器，坏消息是他们坚持将监盘工作交给安达信会计师事务所进行。这是美国式的调侃，但调侃的背后隐约表明，无论是武器核查，还是注册会计师审计，都需要证据———并且是有说服力的证据。对一个司法案件，处罚当事人或者保护无辜者的依凭就是证据，一些无关的、偏颇的或道听途说的证据，在法律上不被采信。同样，支持注册会计师发表意见的基础也是各种不同类型的证据，只有相关性、充分性、适当性与时间性同时得以满足的证据才能提供高水平的保证。相关性，即审计证据必须与注册会计师的审计目标有关。假如注册会计师意图确认应收账款的完整性，就应沿着从发货凭证至销售发票副本的审计路线，以确信账单的开具是否完成；而2023-06-07310人看过
-
审计准则发文单位：中国注册会计师协会发布日期：2004-2-16执行日期：2004-2-16一、为加强独立审计准则的制定工作，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，中国注册会计师协会设立审计准则委员会。二、审计准则委员会是中国注册会计师协会理事会下设的专门委员会，其职责如下：（一）审议独立审计准则拟订计划；（二）审议独立审计准则征求意见稿；（三）审议批准独立审计准则拟订稿。三、审计准则委员会由31名委员组成，其中政府等有关部门11名，注册会计师10名，中国注册会计师协会秘书处1名，证券业界1名，企业界1名，会计、审计学者6名，法律专家1名。四、担任审计准则委员会委员应当符合下列基本条件：（一）熟悉国家宏观经济政策、有关法律和法规；（二）在审计、会计或其他相关领域具有较高的专业理论水平或丰富的实践经验；（三）具有良好的职业道德和社会信誉。五、审计准则委员会委员产生2023-06-0752人看过 -
审计风险审计风险是客观存在的，它具有普遍性、不可避免性和潜在性等多种特性，但是注册会计师可以通过一定的方法尽可能地降低审计风险中的检查风险，将其控制在一定的范围之内。(一)提高注册会计师职业素质和职业道德。通过强化岗位培训和后续教育等措施来提高注册会计师的执业水平，以提高审计作业的质量。一是会计师事务所应该为注册会计师提供条件，安排时间对审计人员进行岗位培训和后续教育。具体措施有：定期举办政策法规的学习讨论，安排员工参加培训班，并在事务所内部制定素质考核制度，能者奖，庸者罚，规范和约束注册会计师的行为;二是审计人员自己要自觉学习最新的专业知识，跟上时代的步伐，同时要注意加强自己的综合素质，比如日常生活中应多关注时政要闻、财经新闻，了解国家新近制定的相关政策，特别是那些会对会计系统产生影响的法律法规的颁布。此外，还要加强外语和计算机的实际能力的应用。CPA职业道德的提高，有赖于注册会计师职业道德的全2023-06-07259人看过 -
审计风险1、专业胜任能力不足。当前我国会计体系正处于同国际接轨的阶段,加入WTO也加快了这一进程。新准则、新法规不断颁布,加之拓展业务的要求,即使已取得了资格考试合格证书,也应不断加强后续学习和培训。但许多注册会计师对此不甚重视,也不去拓展自己的知识面以适应业务发展日益复杂的需要。审计能力始终处于一种被动状态,始终为满足社会的需求而努力,但又无法达到完全满足社会需求的程度。审计过程的每一步都离不开职业经验,而经验又难以适应迅速变化的客观环境,即要判断被审计资料的真实性、公允性,又要判断主观审计行为、方法的适当性和有效性,而审计的经验也不是全能的,也有误断的时候。2、内部审计力量薄弱,内部控制制度执行不力。注册会计师审计成本很低,而潜在的收益却很高,往往是几十万元的注册资本承担的却是几个亿、数十亿数额的业务,难以保持独立性,审计侧重于对基层操作人员的审计,忽视对关键人员的审计,不能形成对关键人员的有2023-06-07318人看过 -
债权人一、美国注册会计师审计收费研究的基本背景二十世纪七十年代末、八十年代初，美国经济陷入“滞胀”，表现之一就是企业的景况不佳，因此，企业希望聘请收费较低的会计公司，以求节省审计费用，一些企业还以广告的形式对此意向进行公开宣传。与此同时，美国会计公司之间的竞争也加剧，一些会计公司采用了不正当的手段（包括低价竞争）招揽审计业务。这种情况引起了相关管理部门的忧虑，美国联邦贸易委员会（FTC）和美国司法部于1977年开始调查审计市场的不正当竞争行为，调查一直持续到1981年。这期间，美国参议院的司法委员会、美国证券交易委员会（SEC）以及美国注册会计师协会（AICPA）在其报告中对会计公司采用“低价进入式审计定价策略”（“low-balling”）提出公开批评，认为它损害了注册会计师的独立性，并号召会计理论界对这一定价策略进行研究，为制定相关监管措施提供理论依据。在政府有关部门和AICPA的推动下，美2023-06-0783人看过
-
审计法律责任1、过错责任原则过错责任原则是一种主观归责原则，它以行为人的主观心理状态作为确定和追究责任的依据，即有过错方有责任，无过错即无责任。过错责任原则体现了民法上的公平原则，有过错方承担民事责任，过错大小决定责任轻重。长期以来，对于专业人士的法律责任基本上都采取了过错责任原则，会计师的审计法律责任当然也不例外。虽然注册会计师审计具有鉴证职能，但它只是公允性审计，会计师对会计报表反映的会计信息给予合理保证，允许会计师审计后的会计报表反映的内容与实际情况有适度偏离。因为审计工作的性质本身就有局限性，会计师并不能保证己审计的会计报表不存在任何的错误或漏报。一般来说，审计工作越细，发现错弊的概率越大，但是它同时意味着委托人所要支付的审计费用也越高。审计作为现代公司制度的产物，本来就是用来降低代理成本的，如果审计不但不能降低代理成本，反而提升代理成本，则审计变得得不偿失。这就是会计师承担合理保证的理论基础2023-06-07150人看过 -
审计风险作者：佚名2006-4-2来源：中审网从我国目前情况看，上市公司在以下状况或业务中，注册会计师审计时容易产生审计风险：1.关联方交易。有的上市公司通过关税方交易将巨额亏损转移到不需审计的关联企业，从而隐瞒其真实的财务状况。有的上市公司则与其关联企业杜撰一些复杂交易，单从会计方法上看，其利润的确认过程完全合法，但它却永远不会实现。如，已受处罚的琼民源公司，其5.4亿元的非常收益和6.57亿元的新增资本公积金就是通过关联交易取得的。因此，没有识别出非正常的关联方交易，是导致审计失败的常见例子。2.非党交易。不少上市公司为避免三年亏损摘牌或为达到规定的配股条件，常常采用非常交易手段，如转让股权、经营权或土地使用权、年末发生非常销售业务，收取政府补贴等，从而获取非常收益，以期公司业绩得到一次性改观。3.非货币使交易。有许多上市公司的交易业务是非货币性的，如转让土地、股权等巨额资产。没有现金流入，只2023-04-24170人看过
#会计法
北京
律师推荐
展开
#会计凭证
词条
会计凭证是指记录经济活动，明确经济责任的书面证明。会计凭证是登记账簿、进行会计监督的重要依据。正确填制和认真审核会计凭证是财务管理不可缺少的基础工作。 任何企业、事业和行政单位在从事任何一项经济活动时，都必须办理会计凭证，也就是由有关人员根... 更多>
#会计凭证
最新文章
-
2023-12-01 -
2023-11-17 -
2023-11-16 -
2023-11-14 -
2023-11-12
#会计凭证
相关咨询
-
注册会计师在审计中应该注意什么内蒙古在线咨询 2022-03-23注册会计师在审计中应当强化风险意识，勤勉尽责，保持必要的职业怀疑态度和执业谨慎，结合审计对象的具体情况，恰当发表审计意见。注册会计师对财务报告出具非标准审计报告的，应当根据中国注册会计师执业准则的要求，在审计报告中明确说明原因和依据，并对意见涉及事项对财务报告的影响作出估计。注册会计师应当对上市公司所作的会计估计和会计处理是否适当作出实质性判断，不得以“无法判断”为由发表不恰当的审计意见。 -
注册会计师在审计活动中的法律责任有哪些，注册会计师的责任有哪些湖南在线咨询 2022-03-03审计法律责任有：1、注册会计师对自身的审计行为及其结果负责，承担的是审计责任；一般而言，负责审计活动的项目负责人（注册会计师）应对其审计行为和结果负责，即审计过程应符合《独立审计准则》的规定，并保持应有的职业谨慎，否则，应承担相应的审计责任（包括法律责任和职业责任）；2、在审计报告中签名的注册会计师应对审计活动的结果负责，并对外承担全部或主要的审计责任；3、会计师事务所在审计报告中加盖公章，需以法 -
被审计单位会计责任有哪些天津在线咨询 2022-07-28会计责任和审计责任是两种不同性质的民事责任，不能相互替代。前者是被审计单位的会计责任，后者是会计师事务所的审计责任。在被审计单位提供虚假会计资料的情形下，会计师事务所的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任；同样，会计师事务所因未能尽到应有的职业谨慎，没有依据注册会计师执业准则执业，未实施必要的审计程序并获取充分的审计证据，或与被审计单位合谋舞弊，出具了虚假、错误的审计报告，则必须承担相 -
注册会计师应当注意哪些审计主体甘肃在线咨询 2022-10-31CPA教材第七章，风险评估行业状况、法律环境、监管环境及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险对被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位的内部控制 -
审计人员执行注册会计师审计业务时浙江在线咨询 2022-04-04注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。注册会计师执行审计业务出具报告时，不得有下列行为：(一)明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明;(二)明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告;(三)明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明;(四)明知委
