1、会计政策运用

拟上市企业在会计政策运用中普遍存在的问题主要体现在：一方面，会计政策运用错误、不当，如收入确认方法模糊；资产减值准备不符合规定的；长期和短期投资收益的确认方法不符合规定；在建工程固定资产结转时点滞后；借款费用资本化；无形资产的长期待摊费用年限；合并财务报表中特殊事项处理不当等另一方面，会计政策的运用不保持一致性，如随意变更会计估计；随意改变固定资产的折旧年限；随意变更坏账准备的计提比例；随意改变收入确认方法；随意改变存货成本结转方法等。第一类问题必须纠正和调整，第二类问题应注意选择和持续性。会计基础关注问题

操作规范是企业在新三板上市的基本要求，当然包括财务规范。上市企业特别是民营企业在会计基础上存在两个问题。一方面，有“规定”不落实，记录、凭证、报表处理不规范甚至错误，内容不衔接或不够全面；另一方面，“内部和外部”是不同的。由于融资、税收等方面的需要，有几套账户。这不仅大大降低了企业的经营质量和外部形象，也势必影响企业的良好上市。当然，这也会影响到企业未来的IPO。建议严格执行相关会计准则，充分认识准则不是成本，而是效益，培养将所有经济和业务事项纳入一套统一的报销体系的意识和习惯

III.完善内部控制

企业内部控制不仅是保荐人尽职调查的重点和核心，同时也是证券业协会等评估核心负责机构的备案和审查。从内部控制的范围来看，包括融资控制、投资控制、成本控制、利润控制、资金控制、分配控制、风险控制等；从内部控制的角度来看，包括公司治理机制、责任授权控制、预算控制制度、业务流程控制、道德风险控制、不相容分岗控制等。一般来说，内部控制的类型分为约束控制（或集中控制）激励控制（或分散控制）。通常，中小企业以前者为主，大型企业可以采用后者。此外,内部控制不仅要有制度,而且要有实施和监督,有记录和反馈,，否则仍将流于形式，影响上市

四、企业盈利规划

虽然新三板上市条件中没有明确的财务指标要求，也没有对企业是否盈利、可持续性、可持续性等进行严格规定，企业利润的合理性和增长性是企业进入资本市场的客观需要。因此，有必要对企业利润进行事前规划，从政策运用、市场支持、费用分配、成本核算等方面提供系统保障。利润规划主要包括三个方面：利润规模、盈利能力和利润增长率。必须考虑与资产负债率、资本周转率等各种财务比率和指标形成联动统一。从真正有利于企业发展和上市备案的角度来看，利润规划应该避免人为的“包装”，但要注意其内在合理性和后续发展潜力的保持。资本负债结构资本负债结构主要涉及以下问题：权益资本和债务资本的构成；所有制结构的集中和分散；负债率控制与期限选择；债务风险和债务收益控制等以最典型的资产负债率为例，如果过高，将被视为企业偿债能力低、抗风险能力弱，难以满足上市条件，但如果过低，可能无法顺利通过上市审计，由于审批部门可能认为企业融资需求小，上市的必要性不足

因此，适度负债有利于抑制代理人的道德风险，降低代理成本。债权人可以对现有企业所有者保持适度控制，也更有利于企业上市或IPO融资。因此，基于这些考虑，在上市前对企业的资产和负债进行合理重组就显得尤为重要。税收筹划是困扰上市企业的一大难题。对于大多数中小企业来说，它们大多采用内部和外部账户，利润并不完全明显。在上市之前，他们需要面对税务处罚和账户调整的影响。主要涉及土地增值税、固定资产购置税、企业所得税、企业所得税、股东个人所得税等项目。如果可以通过税务处罚和账户调整的处理来解决，它仍然不构成实质性障碍。更多情况下，一方面由于修复历史的处理导致税收成本增加，另一方面由于调整范围过大，被认定为内部控制差、无法保证持续盈利、公司运营缺乏诚信等，可以说是“得不偿失”。因此，税收筹划必须事先考虑，并与利润规划相结合。此外，在规划中应考虑地方税收政策和政府补贴对企业盈利能力的影响

关联方交易的积极影响体现在提高企业竞争力和降低交易成本上。其负面影响在于内幕交易、利润转移、避税、市场垄断等。因此，无论是IPO还是在新三板上市，对关联交易的审查都非常严格。理想情况下，合格的企业能够更好地完全避免或尽量减少关联方交易的发生。然而，绝对避免关联交易的背后可能是经营障碍、成本增加和竞争力下降。因此，我们应该辩证地对待关联交易，特别是要处理三个方面的问题：一是认清关联交易的性质和范围；第二，尽量减少不重要的关联交易，拒绝不必要和异常的关联交易；第三，关联交易的决策程序和财务处理必须合法、规范和严格。员工激励关系

员工激励不仅是人力资源的管理问题，也是劳动关系的法律问题，更是一个财务问题，主要体现在：股票从何而来？如何确定股票价格？钱从哪里来？股票到哪里去了？如何评估绩效？行权价格可以调整吗？会计如何记录？如何征税？在企业发展初期，这些问题大多没有得到企业家的重视或没有时间考虑，但当上市需要重组时，他们自然会蜂拥而至，此时处理的难度往往会瞬间增加。我们主张企业在团队相对稳定后应考虑这一问题，分阶段设计相关的法律方案和融资结构，储备存量空间和资金周转空间。此外，还应将员工激励与绩效考核、收入预测等因素有机结合起来。质量意识的提高

在联系上市企业的过程中，我们发现一些企业比较规范，人员配备比较整洁，现代财务意识比较先进。大多数企业的财务人员主要分为三类。一类是行政管理类（即办公室主任和其他行政人员代表他们处理日常账目）；第二类为亲信型（即企业老板的亲属及关联方担任财务人员）；第三种类型是简单执行型（即，虽然由专业财务人员持有，但实际财务决策由老板控制）。有重经营轻管理的思想,老板关注财权人权的意识起了作用。从某种意义上说