河北:地税明确企业所得税18项业务问题
来源:法律编辑整理 时间: 2023-06-07 15:23:00 393 人看过

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》的规定,结合河北省实际,河北省地税局于近日发布《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》(河北省地方税务局公告2011年第1号),明确企业所得税十八项业务问题。

公告指出,企业发生的售后回购业务,在税法上应作为销售、购买商品两项经济业务进行处理,对其按会计准则规定的销售价格与回收价格之间的差额计提的财务费用不得扣除。

对资产负债表日确认的或有负债和或有资产税收上不予确认,已计入管理费用、营业外支出、营业外收入的或有负债和或有资产作相应的纳税调整。

在融资租赁业务中,出租方根据预计可收回金额低于其账面价值的差额计入当期损失的部分,不得扣除。

在会计估计变更中,由于会计估计变更而多计提的折旧和其他费用,税法上不予确认,按历史成本进行纳税调整。

上市公司与关联方之间出售资产的,实际价格低于出售资产或转移债权账面价值的,按市场价进行调整,没有市场价的,按账面价进行调整。

上市公司为关联方经营资产或企业的,按会计制度规定确认其他业务收入,对实际取得收入与其他业务收入间的差额确认的资本公积,依法进行纳税调整。

纳税人按投资会计准则规定摊销的股权投资差额,按以下规定执行:其实际摊销的股权投资差额的借差,即确认的投资损失,应作为其他纳税调整增加项目;反之,其摊销的股权投资差额的贷差,即确认的投资收益,应作为其他纳税调整减少项目。

房地产开发企业在委托施工企业建设过程中,按规定应预留质量保修金,在会计核算上通过应付账款科目反映。房地产开发企业在建设工程保修期过后,将剩余的质量保修金退给施工企业。按国家《建设工程质量管理条例》规定,部分工程保修期较长,因此,对房地产开发企业超过3年尚未支付的质量保修金,不并入当期应纳税所得额,不计征企业所得税。

纳税人投资成立全资子公司的,对投资资产进行资产评估发生的减值可在投资企业扣除,全资子公司可按资产评估价值确认计税成本。

纳税人因意外事故发生的生产经营损失,经有权地税机关批准可在税前扣除,支付的抚恤和补赔偿金允许其在进行纳税申报时自行扣除。如果纳税人为其雇员缴纳了工伤保险,可先用工伤保险基金支付,其差额由纳税人在进行纳税申报时自行扣除。

对以个人名义贷款购买但使用权归企业的汽车,企业与个人之间有租赁合同或协议的,企业按租赁合同或协议支付的租赁费允许扣除。如果在租赁合同或协议中约定修车费由企业负担的,对个人发生的修车费允许在计征企业所得税时扣除。

对个人将自己的资产作抵押向金融机构贷款、企业使用(个人与企业之间必须有相关的协议)发生的利息,在确认该项贷款直接划入企业银行账户,利息支出由企业账户划出后,允许企业在计征所得税时扣除。

纳税人为促销产品,对经销商(代理商)采取达到一定销售额度给予利润返还的奖励政策,并以合同的形式固定下来。此种商业返利允许在计征企业所得税时扣除。

对纳税人年度内发生的会议费,同时具备以下条件的,在计征企业所得税时准予扣除:会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册;会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话);会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。企业不能提供上述资料的,其发生的会议费一律不得扣除。

纳税人购置固定资产发生的过户费,应增加购置固定资产的原始价值,按税法规定的折旧年限计提折旧,并允许在税前扣除。

关于对企业所得税在国税管辖或者实行查账征收方式、办理报验登记的外埠纳税人,施工项目所在地地税机关代开发票时,一律不得预征企业所得税如何理解的问题,公告指出,对在注册地由国税负责管理的建筑安装企业,在施工地国税系统办理了企业所得税报验登记或登录,则由国税机关负责征收;未在施工地国税系统办理登记或登录的,如为总机构项目部按其营业收入的0.2%预征企业所得税;如为二级分支机构的,按总分机构管理;如总机构为核定征收,则按独立纳税人管理。

企业各项法定应付未付事项的税前扣除问题。公告指出,企业计提而未实际缴纳的养老保险、住房公积金、应付工资等各项法定应付未付事项,如在汇算清缴期前缴纳或支付的,据实扣除;如未能在汇缴前缴纳或支付,按有关规定在缴纳或支付时调整相应的应缴应付所属年度的应纳税所得额。

应纳税所得额增减变化达到20%计算口径问题,公告明确,实行定率征收的企业,按全年核定的应税所得率计算的应纳税所得额与实际经营核算的应纳税所得额进行比较,其实际应纳税所得额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应税所得率。

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      开票1000万是金额及税额的合计。金额占比100%,税额占17%。共117%为1000万r所以你真正的收入就是金额为1000/117%=854.70万r应交的销项税为854.7*17%=145.3万r同理,你购入材料的成本就是600/117%=512.82万r可以抵扣的进项税为512.82*17%=87.18万r所以你应缴增值税为销项-进项145.3-87.18=58.12万r而你本年的营业利润就
    • 企业所得税与股份分红问题
      贵州在线咨询 2023-07-15
      1、《企业所得税法》第二十六条规定,企业的下列收入为免税收入:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益; 2、《企业所得税法实施条例》第十七条规定,企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益,是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 3、第八十三条规定,企
    • 建筑企业转让专利技术企业所得税问题?
      湖北在线咨询 2022-07-30
      1、:“一、下列项目免征增值……(四)试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。1.技术转让,是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为;技术开发,是指开发者接受他人委托,就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为 2、根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第四款的规定,符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。
    • 分立企业所得税问题如何解决
      福建在线咨询 2022-08-01
      根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号),“纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。” 《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2013年第66号),“纳