金融企业购买金融资产转售的会计处理-法师兄

金融企业购买金融资产转售的会计处理

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-08 10:45:32 182 人看过

1、本项核算企业（金融）根据转售协议，先购买票据、有价证券、贷款等金融资产，再以固定价格转售给卖方所筹集的资金。二是按照买入返售金融资产类别和融资方进行详细核算。（1）企业按照转售协议购买金融资产时，应当按照实际支付的价款与交易成本之和借记，在资产负债表日贷记“中央银行存款”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，购买金融资产转售的利息收入，按照合同约定的名义利率计算确定，借记本账户，贷记“利息收入”、“投资收益”等账户。

买入返售金融资产的利息和现金股利的收付，借记“中央银行存款”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，贷记本科目“应收股利”等科目。

合同约定的名义利率与实际利率有较大差异的，按照实际利率计算确定利息收入。

（3）转售日，根据收到的转售价格，借记“中央银行存款”、“结算备付金”和“银行存款”等账户，并按其账面余额贷记，“利息收入”、“投资收益”等科目按其差额入账。

在另一方违约的情况下，企业有权取得票据、证券、贷款等应当以固定价格转售的资产的，应当按照该资产的公允价值借记“交易性金融资产”、“贷款”等科目，借记“存放中央银行款项”，“结算备付金”和“银行贷款”根据对方按账面余额支付的履约保证金，将保证金贷记本账户，并根据差额，将利息收入和投资收益借记或贷记。

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