企业进行债务重组如何征收企业所得税呢-法师兄

企业进行债务重组如何征收企业所得税呢

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 10:41:48 419 人看过

【问】A企业欠B企业100万元货款，由于A企业无力偿还，双方达成债转股协议，由B企业持有A企业35%的股权，该股权的公允价值为70万元。假设该项重组具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，而且企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。此时，如何进行企业所得税处理？

【答】对于该项债务重组而言，双方可以选择按照一般性税务处理进行处理；也可以选择按照特殊性税务处理进行处理。但一定要注意：同一重组业务的当事各方应采取一致税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理。如果双方选择按照特殊性税务处理进行处理，则双方对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，债权人B企业股权投资的计税基础以原债权的计税基础100万元确定，债务人A企业应当按照原债务的计税基础100万元增加注册资本。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业所得税相关文章

债务重组
企业法律顾问考试：企业债务重组所得税处理

咨询：甲公司欠乙公司货款20000元，现双方签订协议甲公司支付乙公司现金15000元可抵货款20000元，是否可以，可凭协议做账吗?该怎样做分录?问题回复：如您所说的情况可以视为债务重组。按照《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)的规定，所谓债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。企业发生企业债务重组，相关交易通常情况下应按以下规定处理：1、以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。2、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。3、债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得;债权人应当按照收到的债务清偿额

2023-06-09

271人看过
法律综合知识
企业债务重组业务会计处理与企业所得税处理比较

2003年1月，国家税务总局下发第6号令《企业债务重组业务所得税处理办法》，对企业债务重组业务中的所得税处理问题作出规定。在具体处理中，该办法与修订后的企业会计制度（债务重组准则）有较大差异，企业在进行债务重组时应加以注意，以避免因会计制度与税收制度的差异，而出现所得税的处理不当。本文拟就企业债务重组的会计处理和所得税处理办法（以下分别简称会计制度和税收制度）做一比较。一、会计处理和所得税处理的比较分析关于企业债务重组的会计处理和所得税处理的比较，见下表：债务重组方式会计制度税收制度备注将重组债务的账面价值与支付的将重组债务的计税成本与支付的以低于债债务人现金之间的差额，确认为资本公现金之间的差额，确认为债务重务账面价积组所得值的现金将债权的张面价值与收到的现金将重组债权的计税成本与收到的清偿债务债权人之间的差额，确认为当期损失现金之间的差额，确认为当期的债务重组损失将重组债务的账面价值与

2022-04-04

233人看过
企业重组
企业重组所得税应该如何办理

一、业务描述属于批准类优惠。纳税人符合企业重组所得税优惠条件的，应向主管税务机关提出减免税书面申请，经批准后方可享受减免税优惠。二、主表《企业所得税特殊性税务处理申请审批表》。三、报送资料1当事方债务重组、股权转让、资产收购、企业合并、企业分立和股权投资的总体情况说明，包括债务人发生财务困难情况说明、债务重组、股权转让、资产收购、企业合并、企业分立和股权投资当事各方的商业目的。2当事各方所签订的债务重组(含债权转股权)、股权转让、资产收购、企业同并、企业分立、对非居民企业投资合同或协议。3资产评估公司出具的企业所转换的股权公允价格证明、工商部门及有关部门核准相关企业股权变更事项证明资料。4证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权比例、支付对价情况，以及重组日起连续12个月内不改变资产原来的实质性经营活动和原主要股东(持有20%以上股权)不转让所取得股权的承诺书等。5企业合并各方当事人

2023-05-04

402人看过
债务重组
企业债务重组的所得税要怎样加强

为加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，日前，国税总局发布了《企业债务重组业务所得税处理办法》，从今年3月1日起正式施行。办法对以低于债务计税成本的现金清偿债务、以非现金资产清偿债务、债务转换为资本、修改其他债务条件等债务重组的计税进行了规范。办法规定，债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中;债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。办法规定，企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，如果数额较大，一次性纳税确有困难的，经主管税务机关核准，可以在不超过5个纳税年度的期间内均匀计入各

2023-05-04

379人看过

企业所得税
关于债务重组企业所得税的分析（一）

关于债务重组企业所得税的分析债务重组是指债权人(企业)与债务人(企业)之间发生的涉及债务条件修改的所有事项。债务重组的方式(一)以抵于债务计税成本的现金清偿债务;(二)以非现金资产清偿债务;(三)债务转换为资本，包括国有企业债转股;(四)修改其他债务条件，如延长债务偿还限期、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等;(五)以上述两种或者两种以上方式组合进行的混合重组。债务人在债务重组所得(或损失)的确认(一)债务人以非现金资产清偿债务所得(或损失)的确认债务人(企业)以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人(企业)应当确认有关资产的转让所得(或损失)。(二)以债务转换为资本方式进行的债务重组所得(或损失)的确认在以债务转换为资本方式进行的

2023-04-23

239人看过
企业所得税
债务重组中企业所得税的缴纳方式

第一条为加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，制定本办法。第二条本办法所称债务重组是指债权人与债务人之间发生的涉及债务条件修改的所有事项。第三条债务重组包括以下方式：以低于债务计税成本的现金清偿债务;以非现金资产清偿债务;债务转换为资本，包括国有企业债转股;修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等;以上述两种或者两种以上方式组合进行的混合重组。第四条债务人以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人应当确认有关资产的转让所得;债权人取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折

2023-05-05

126人看过
企业重组
小企业如何进行重组

提起重组，人们往往会想到大企业、上市公司在资本市场的大手笔。其实，企业重组活动的范围很广，既包括兼并与收购、发盘收购等扩张活动，也包括售出、分立、资产剥离等收缩活动。案例：张先生拥有百乐实业公司90％的股权，公司下属8家连锁超市，这8家超市均位于大型住宅区内，位置较好，起步较早，早期利润率较高，完成了创业期间的原始资本积累。近几年，由于零售业竞争环境发生了巨大的变化，外资零售巨头沃尔玛、家乐福等相继进入，本地的大型百货商场也在不断扩张，分店越开越多。华润、百佳等知名连锁超市也在不断开设网点。眼看超市利润率逐年下滑，张先生2年前决定开始采取股权投资的方式进入餐饮业，现在百乐公司已经拥有万家连锁快餐公司30％的股权，万家连锁快餐公司近几年发展势头良好，已经开设25家分店，在本地中式快餐行业中处于第二的位置。张先生看了百乐公司上一年度的财务报表，超市和餐饮的资产比例为65：35，利润比例为25：

2023-08-12

228人看过
企业所得税
企业所得税的减征与免征--企业所得税的税收优惠

1.享受校办工厂免征所得税优惠政策的高校范围根据《财政部、国家税务总局关于校办工厂免征所得税的补充通知》，享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范围包括：教育部门所办的小学、中学、中等师范学校、职业学校和国家教委批准、备案的普通高等学校，以及中国人民解放军三军总部批准成立的军队院校。学校与学校合作联营的校办工厂，只要联营双方都符合财政部、国家税务总局的规定，经主管税务机关审核，可享受《通知》中的税收优惠政策。2.继续执行企业所得税优惠政策的行业、企业根据《财政部、国家税务总局关于部分行业、企业继续执行企业所得税优惠政策的通知》，对社会福利有奖募捐的发行收入免征企业所得税，国家确定为贫困县的农村信用社免征企业所得税。国务院1993年批准到香港发行股票的9家股份制企业暂减按15％的税率征收企业所得税。9家企业是：上海石油化工股份有限公司、青岛啤酒股份有限公司、昆明机床股份有限公司、北人印刷机械股

2023-06-07

52人看过

法律综合知识
企业所得税是如何对小规模纳税人进行征收的

一、企业所得税是如何对小规模纳税人进行征收的1．查账征收应纳所得税＝应纳税所得额x税率。应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损。2．核定征收应纳税所得额＝收入总额×应税所得率。或应纳税所得额＝［成本费用支出额／（1－应税所得率）］×应税所得率。《中华人民共和国企业所得税法》第四条企业所得税的税率为25％。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。《中华人民共和国企业所得税法》第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

2023-09-12

120人看过
法律综合知识
什么样的企业进行债务重组，企业债务重组的方式是什么

进行债务重组的企业是符合国家宏观经济政策，企业产品有市场和重组价值并且企业有债务重组意愿的，企业债务重组的方式包括债务人用自己拥有的资产进行债务清偿；债务人将债务转为资本，形成股权等。一、什么样的企业进行债务重组进行债务重组的企业符合国家宏观经济政策、产业政策和金融支持政策；企业产品或服务有市场、发展有前景，具有一定的重组价值；并且企业和债权银行业金融机构有金融债务重组的意愿。《中国银监会办公厅关于做好银行业金融机构债权人委员会有关工作的通知》第十条债委会对企业实施金融债务重组的，企业一般应当具备以下条件：企业发展符合国家宏观经济政策、产业政策和金融支持政策；企业产品或服务有市场、发展有前景，具有一定的重组价值；企业和债权银行业金融机构有金融债务重组意愿。《中国银监会办公厅关于做好银行业金融机构债权人委员会有关工作的通知》第十一条债委会实施金融债务重组的，可以采取协议重组和协议并司法重组的

2022-09-14

409人看过
企业所得税
企业所得税税收筹划――企业外币业务的所得税筹划

企业外币业务是指企业以记账本位币以外的其他货币进行款项的收付、往来结算和计价的经济业务。企业在对外币业务进行会计核算时，记账方法上可以选择外币统账制或外币分账制。外币统账制指业务发生时即将外币折算为记账本位币入账；外币分账制指在日常核算时分币种以外币原币记账，而在编制资产负债表日才折算为本位币报表。外币业务对所得税的影响及筹划原理在外币统账制下，企业发生外币业务时，应当按外币原币登记外币账户，同时选用一定的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。因汇率总是在不断地变化，就导致同一外币数额在不同时点会对应不同的记账本位币数额，两者间相互折算时就会形成汇兑损益。汇兑损益在会计处理上有两种方法：一种方法是资本化，把其作为原始成本的一部分计入相关的资本账户；另一种方法是直接计入当期损益。汇兑损益无论是资本化还是直接计入当期损益，最终都分次或一次地在计征所得税之前以各种费用的形式扣除掉，所以必然要影响企

2023-04-24

189人看过
法律综合知识
企业应怎么样进行债务重组

一、企业应怎么样进行债务重组企业进行债务重组的方式有修改其他的债务条件，如延长债务偿还的期限，以非现金资产清偿债务等。债务重组就是指债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。《企业会计准则——债务重组》3债务重组方式包括：（1）以低于债务账面价值的现金清偿债务；（2）以非现金资产清偿债务；（3）债务转为资本；（4）修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等；（5）以上两种或两种以上方式的组合。二、企业重组债务怎么处理企业重组债务的处理方式是是指在不改变交易对手方的情况下，经过债权人和债务人的协定或法院裁定，协商清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。方式有：（一）债务转为资本；（二）修改其他债务条件；（三）以资产清偿债务。《企业会计准则第12号——债务重组》第二条债务重组，是指在

2024-01-18

115人看过

个人所得税
合伙企业如何征收个人所得税

问题：合伙企业如何征收个人所得税？回复：根据京财税（2009）206号文件规定：合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《财政部国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知》（财税[2000]91号）及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）的有关规定执行。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

2023-06-09

305人看过
资产重组
企业资产重组如何进行？

1、收购兼并。在我国收购兼并主要是指上市公司收购其他企业股权或资产、兼并其他企业，或采取定向扩股合并其他企业。2、股权转让。股权转让是上市公司资产重组的另一个重要方式。3、资产剥离和所拥有股权的出售。4、资产置换。一、简述公司并购的方式有哪些企业并购即企业之间的兼并与收购行为，是企业法人在平等自愿、等价有偿基础上，以一定的经济方式取得其他法人产权的行为，是企业进行资本运作和经营的一种主要形式。企业并购主要包括公司合并、资产收购、股权收购三种形式。公司合并是指两个或两个以上的公司依照公司法规定的条件和程序，通过订立合并协议，共同组成一个公司的法律行为。公司的合并可分为吸收合并和新设合并两种形式。资产收购指企业得以支付现金、实物、有价证券、劳务或以债务免除的方式，有选择性的收购对方公司的全部或一部分资产。二、兼并、合并、收购的区别是什么兼并、合并、收购的区别如下：1、在合并中，合并企业作为法人

2023-06-19

142人看过