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有哪些涉税问题是融资租赁纳税人需要关注的

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-05 17:43:39 420 人看过

税收文件

●《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)

●《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2010年第13号)

●《财政部、国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》(财税〔2013〕121号)

咨询热点

1提供有形动产融资租赁服务，如何确定增值税销售额?税率是多少?

财税〔2013〕106号文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。

财税〔2013〕106号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条规定，提供有形动产租赁服务，税率为17%。

2从事有形动产融资性售后回租服务，如何确定增值税销售额?税率是多少?

财税〔2013〕106号文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。

财税〔2013〕106号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条规定，提供有形动产租赁服务，税率为17%。

3从事融资租赁的纳税人可以享受什么税收优惠?

财税〔2013〕106号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定，经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，在2015年12月31日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，2013年12月31日前注册资本达到1.7亿元的，自2013年8月1日起，按照上述规定执行;2014年1月1日以后注册资本达到1.7亿元的，从达到该标准的次月起，按照上述规定执行。

因此，符合上述规定的从事融资租赁的纳税人可以在2015年12月31日前，享受对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

4企业通过融资性售后回租方式取得的固定资产，发生的融资利息可以直接在企业所得税前扣除吗?

国家税务总局公告2010年第13号规定，融资性售后回租业务中，租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。

5融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，是否需要征税?

国家税务总局公告2010年第13号规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。

6企业通过融资性售后回租方式取得固定资产，根据相关规定需向从事融资租赁业务的企业开具普通发票，企业该行为是否属于销售行为，是否需要计算收入?

国家税务总局公告2010年第13号规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入。

因此，企业通过融资性售后回租方式取得的固定资产，向从事融资租赁业务的企业出售资产的行为，即使根据相关规定开具普通发票后，也不属于税收上的销售行为，在增值税和企业所得税上都不确认为销售收入。

7A企业将资产以100万元价格出售给从事融资租赁业务的企业B，同时A企业以120万元向B企业回租了设备。此项租赁行为中，B企业取得的120万元应如何开具发票?

财税〔2013〕106号文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

但上述文件对于差额部分的开票问题没有作出规定。因此，B企业取得的100万元本金部分，只能开具普通发票;B企业取得的20万元差额部分，按适用税率开具增值税专用发票或者普通发票。

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明星的纳税问题一直受到社会各界的广泛关注，临近年底，昨日，记者从税务部门相关人士处获悉：税务部门正加大措施，监管明星交税。据悉，今年的演出和代言市场纳税比较积极，但大部分入川拍戏的影视明星纳税情况却不是很乐观，将成为岁末的监管重点。现状：演出代言纳税积极昨日，成都税务部门一位负责人告诉记者：今年到成都做演出和代言的演艺人士很多，比如在温江举办的《同一首歌。走进花博会》，以及7月在都江堰举办的“全国网络音乐节明星演唱会”，由于税务机关加大征管力度，主动提前介入，向主办单位催办交税，从总体情况来看，歌星们在成都交纳个人所得税的状况令人比较满意。此外，主办方和许多明星的纳税意识明显增强。今年3月，陈*琳、费*淸、李-湘、庞-龙等知名艺人到新津参加演唱会，地税部门提前介入，演唱会的组委会也主动向地税部门进行了申报和交纳。著名演员唐*强每次来到成都不管是做演出还是做代言，签约之后，马上到当地的税务机

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个人房产税有何税收优惠，纳税时间应注意哪些问题

个人房产税有何税收优惠1、国家机关、人民团体、军队自用的个人房产税免征个人房产税，但上述免税单位的出租房产不属于免税范围。2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征个人房产税，但如学校的工厂、商店、招待所等应照章纳税。3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征个人房产税，但经营用的房产不免。4、个人所有非营业用的房产免征个人房产税，但个人拥有的营业用房或出租的房产，应照章纳税。5、对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房地产，免征个人房产税。8、从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4％的税率征收个人房产税。7、、经财政部批准免税的其他房产：（1）老年服务机构自用的房产免税。（2）损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征个人房产税。（3）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征个人

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