XX市审计局：

根据（××）审字第10号《审计任务书》，我们对××××至×××年国有百货公司财务收支情况进行了审计。在本次审计活动中，我们审阅了该店的年度资金报表、经营情况表和财务收支账簿，核对了该年度的相关会计凭证和原始凭证，清点了库存现金，按照审计计划按期完成了审计任务。经审计发现，该商场业务在×××发展良好，完成了各项经营任务，但由于财务法纪观念淡薄，会计工作薄弱，仍存在内控制度执行不严、内部控制制度不健全、内部控制制度不健全、内部控制制度不健全、内部控制制度不健全、内部控制制度不健全、内部控制制度不健全等错误和弊端，会计处理不及时，财务收支不实。发现并实施了以下问题：隐瞒各项收入16152元，扩大各项费用40321元，人为增加销售成本25625元，造成营业税逃税826.5元，所得税逃税36265元。现将具体审计报告如下。

（1）受审核国有百货公司概况XX市百货公司所属中型百货公司，主要从事零售和少量批发业务。公司于年月日开业。百货公司成立了党支部。在×××有225名干部和工人。除1名支部书记、1名经理、2名副经理等18名党政管理干部外，直接经商人员207人，占职工总数的92%。专职会计人员6人，占职工总数的2.67%。按商品类别分为15个商品柜台组，每个柜台组的副组长由一名会计担任。近年来，在商业经济体制改革中，商场业务得到了发展，较好地完成了经营任务。商城×××年平均占用流动资金145万元（其中商品资金占82.7%），年销售总额1387万元，毛利176万元，毛利率12.73%（比×××年增长12%），利润总额85万元，利润率6.13%（比×××年增长13.33%），商品流通费用41万元，费用水平2.95%，比上年下降3.06%，全年劳动总效率61664元，人均利润3778元。总体来看，主要经济指标完成情况良好。但据有关部门介绍并从审计结果证实，商场的管理和核算工作处于中间，需要采取措施进一步加强。（二）除内控制度存在漏洞外，会计处理不及时、长期，导致会计资料不真实，对发现的问题和处理意见分别进行了指出和纠正，财政收支的其他差错及处理意见如下。增加销售成本，降低销售利润。（1）据调查，该商场经营的两种电扇，在XX年XX月采购价格已降低30元，月末销售成本仍按月初成本计算，不按先进先出法计算，使当月销售的780台电风扇多出成本30元，共增加成本2.34万元，压低了销售利润，偷逃所得税12870元。商场财务会计部负责人承认存在欺诈行为，并进行了书面检查。

（2）商场内的小百货、文化用品和粮、果、烟、酒三大商品组的销售价格分别计算，所售商品的进货价格与销售价格的差额按各组计算。经审计计算发现，三个商品柜台组12月份的购销差价并不是实际计算出来的，而是按照11月份的购销差价率计算出来的，导致12月份实际实现购销价差不足2225元，导致利润减少及所得税漏缴1223.75元。二十、商场财务会计部负责人承认了这一错误，并表示，这是由于年底财务会计业务繁忙，当时想省事。他没有故意作弊。经核实，XX的说法属实。上述两种人为扩大销售成本、压低利润的行为，导致逃避所得税14039.75元。虽然负责人已作了检查，但情况比较严重。除立即调整账务项目，缴纳所得税外，还因故意多收所得税12870元，经税务局同意，对XX年XX月销售的780台电风扇处以双倍罚款。2。

（1）商场自×××年起，向全市6家工厂租赁了6扇临街橱窗作为商业广告牌。该商场每月收取租金1200元（每个窗口200元），全年租金共计14400元，记入“应付账款——其他应付款”相关子账户，长期停业未结算。商场方面坦言，这部分收入本打算用作“意外”支出，但尚未动用，导致营业税744元、所得税7510元漏缴。（2）2003年10月，百货公司代表家电厂销售了33台滞销的录音机。每台录音机的佣金是50元，总共佣金是1650元。采用上述方法，营业税为82.5元，所得税为862.13元。以上两项属于营业外收入，应计入企业“其他收入”科目，按规定缴纳营业税计算经营成果。因“意外”支出而长期停职，是一种隐瞒收入的行为。虽未使用，但已造成严重后果。应立即缴纳营业税826.5元，余额转入×××年“其他收入”科目核算损益。三。扩大商品流通费用。

（1）年/月/日，共支付622元购买9艘轮船，单价为35元（315元），支付炊具费307元，计入“费用-其他费用”。这笔费用属于商场集体食堂，按商业财政制度从企业福利基金中列支。这一违反制度的行为导致漏缴所得税342.10元。

（2）年月日“消防游戏奖品购买”支付493元，计入“费用-其他费用”。根据财政制度规定，职工运动会奖品属于福利基金支出范围，导致少缴所得税271.15元。

（3）×××日支付“库壁修理费”20503元，列为“修理费”；×××日支付“钻井费”6052元，列为“保管费”。经查阅这两个项目的相关文件，确认这两个项目是经批准的自筹资金改造项目，应由企业“改造基金”拨付。这种乱算费用的行为，导致逃税14605元。以上各项支出合计27670元，应立即调整。以专项保证金支付，被盗所得税15218元入库。

4。（1）在×××财税稽查中，该商场因乱计费用、逃避所得税被处以1.1万元罚款。按照现行会计制度，罚款应由“企业利润保留基金”支付。但商场在支付××罚款时，将以“待罚款”的名义记入“应收账款-其他应收款”账户，再分别在××和××的“其他费用”中列支，造成财务结果虚假，偷逃所得税6050元。

（2）经商场经理同意，商场将1642元超支医疗费列为“其他费用”，违反现行财务制度，未缴纳所得税903.10元。上述另外两项支出12642元，均为违反制度故意诈骗。尤其是将罚款列为“其他支出”更是错误的。情节比较严重，应该严肃处理。上述行为