作者：佚名2009-2-2013:35:00来源：内审网

内部审计，同样隐含着审计风险，只是其影响范围小，容易被忽视，笔者就多年内部审计工作实践和体会，拟从企业内部审计风险成因和有效防范方面予以探讨。

一、分析审计风险成因主要有以下几种：内部控制制度不严密引发的审计风险；涉计范围日趋扩展引发的审计风险；法制不健全。随着市场经济的发展和改革的深入，许多新情况、新问题不断出现，而目前我国内部审计的依据仅有一部1995年7月发布的《审计署关于内部审计工作的规定》，缺乏统一的内部审计准则，出现明显的滞后现象；内部审计方法的影响。

二、完善内部质量控制制度

（1）内部审计人员在审计工作中要严格执行内部审计准则和审计规范，依法审计，单位要加强内部质量控制制度的建设，完善质量控制体系，并在审计实践中严格执行，这样才能有效控制风险。

（2）制定审计方案。内部审计在审计实施前，必须制定全面、科学、合理的工作方案。对其内部控制制度，经营管理、经济效益、财务管理以及审计中发现的问题等情况进行分析，优化组合审计资源，注重重点分析评估审计风险，起到防患于未然的作用。

（3）规范审计程序。严格执行科学合理的审计工作程序是圆满完成各项审计任务、降低审计风险的重要手段，从审计任务的下达、审计工作方案的编制到实施审计，编制审计工作底稿，出具审计工作报告，整个工作流程必须有一套规范程序，审计人员应该一环套一环，并对每个环节进行控制，降低审计风险。

三、提高内审人员素质

加强行业队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才是推动我国审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的有效措施。首先应选派那些实践经验丰富、业务水平较高、工作责任心强的人员充实内审队伍，应建立内部审计人员的从业资格审查和考核制度，加强对内部审计人员的后续教育，使他们能够掌握审计的基本知识、基本技能和基本方法，熟悉会计、经济管理、经济法规、计算机等相关知识，提高内审人员的审计能力、审计协调能力及审计表达能力，使内部审计队伍的构成从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化、高素质人才的结构转化。其次，应该建立严格的内部审计人员聘用机制，并对新聘用者进行适当的培训和监督指导，培养其风险管理意识和职业谨慎态度，从进人关上为防范审计风险打好基础。

四、采用风险导向审计方法

现有的审计风险，抽样审计方法和分析性复核方法贯穿于整个过程中，审计结果必然有一定的风险。风险导向审计是将审计风险概念全面应用于审计过程的一种审计模式，它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否控制在可以容忍的范围内。它主要运用分析性复核的方法，不仅对客户的控制风险进行评价，同时更要对产生风险的各个因素（主观的和客观的）进行分析和评价，以确定实质性测试的范围和重点，这样就使审计风险与整个审计过程密切联系起来，起到降低风险的作用。

五、加强内部审计报告的规范

审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性所出具的书面文件，是内部审计风险的最终载体，内部审计人员对审计报告真实性、合法性负有审计责任。审计报告应当以分级复核后的审计工作底稿为基础，以经过核实的审计证据为依据。审计报告在对被审计事项进行评价时，要依据有关法律、法规及相关规章制度。

六、内审外包

内部审计应该由单位内部审计人员来完成，但由于内审人员知识结构等的限制，某些内审业务光靠内审人员是没有能力完成的。为了保证内部审计工作的质量和效率，这部分审计业务除了可以利用外部专家的服务外，还可以采用内审外包的做法，以规避内部审计风险。