年度一次性奖金个人所得税的计算方法是:个人当月工资薪金所得高于或等于规定费用扣除的,应纳税额=当月年度一次性奖金适用税率-快速扣除;个人当月工资薪金所得低于规定费用扣除的,应纳税额=(当月年度一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除的差额)适用税率-快速扣除。
一次性奖金扣税标准
如果不属于全年一次性奖金,则应当并入工资薪金所得,由扣缴义务人采用累计预扣法预扣预缴个人所得税。
如果属于全年一次性奖金,那么纳税人可以选择不并入全年综合所得,单独计算个人所得税。当然,也可以选择并入全年综合所得(当月工资薪金所得),按照累计预扣法预扣预缴个人所得税,汇算清缴时按照综合所得七级超额累进税率计算个人所得税。
如果属于全年一次性奖金,纳税人选择不并入全年综合所得(当月工资薪金所得),单独计算个人所得税,那么可以按照以下步骤计算:
1、计算换算后的全月应纳税所得额。以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,为全月应纳税所得额。
2、确定适用税率。按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数。
3、单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数。
按月换算后的综合所得税率如下:
1级,不超过3000元的,税率3%,速算扣除数为0;
2级,超过3000元至12000元的部分,税率10%,速算扣除数为210;
3级,超过12000元至25000元的部分,税率20%,速算扣除数为1410;
4级,超过25000元至35000元的部分,税率25%,速算扣除数为2660;
5级,超过35000元至55000元的部分,税率30%,速算扣除数为4410;
6级,超过55000元至80000元的部分,税率35%,速算扣除数为7160;
7级,超过80000元的部分,税率45%,速算扣除数15160。
《个人所得税法》第二条
下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:
(一)工资、薪金所得;
(二)劳务报酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特许权使用费所得;
(五)经营所得;
(六)利息、股息、红利所得;
(七)财产租赁所得;
(八)财产转让所得;
(九)偶然所得。
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