一.金融企业的税收筹划
二.金融保险业营业额的税收筹划
三.金融保险业减免税税收筹划
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(财务必备)税收筹划全攻略
一.金融企业的税收筹划
1.贷款业务的税收筹划
根据规定,贷款业务的营业税计算公式为:
应纳营业税=贷款利息收入×税率
贷款利息,是指用自有资金或吸收存款及发放贷款所取得的利息收入。此项收入的税收筹划,在于通过降低利息率和隐匿贷款规模,再通过其他形式取得被贷款企业补偿的方式,减少利息收入,达到税收筹划的目的。
【例】甲银行一季度取得人民币贷款利息收入为50万元,取得美元贷款利息收入为30万美元(美元的汇率为8.30),则该季度应纳营业税为:
应纳营业税=(50+30×8.30)×806=23.92(万元)
若该银行将贷款的一部分转为对企业的投资,减少利息收入120万元,则可节省营业税9.6万元(120×8%),达到了税收筹划的目的。
2.转贷业务的税收筹划
根据规定,转贷业务的营业税计算公式为:
应纳营业税=(贷款利息一借款利息)×税率
这项业务税收筹划的关键,在于提高借款利息收入,降低贷款利息收入,缩小利息差距,从而达到税收策划的目的。
【例】乙银行从丙银行拆借2000000万元人民币,转贷给某公司使用3个月。乙银行共收取利息60000元,支付给丙银行利息40000元,则应纳营业税为:
应纳营业税=(60000—40000)×8%-1600(元)
如果乙银行通过降低转贷利息收入,提高拆借利息支付,使60000元利息收入变为50000元,使40000元利息支出变为50000元,其差额为零,从而减少税款1600元企业再通过投资于银行或其他途径,将这笔利息返还银行。这样,就达到了税收筹划的目的。
3.中间业务的税收筹划
所谓银行中间业务,是指通过中间服务获取手续费收入的业务。其营业税计算公式为:
应纳营业税=银行各业务手续费收入×税率
此项收入的税收筹划关键,在于降低手续费收入,然后通过其他途径求得交换补偿。
【例】丁银行本季度共取得结算业务手续费收入100万元,则该项业务应纳营业税为:
应纳营业税=100×8%-8(万元)
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