外资股权转让所得税的缴纳方式-法师兄

外资股权转让所得税的缴纳方式

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-09 16:03:09 317 人看过

扣缴,税务,股权,所得税,外资,转让

外资股权转让所得税的缴纳方式

外资股权转让所得税在性质上属于预提所得税，税款应由买方代扣代缴。我国《外资所得税法》第十九条规定：“……依照前款规定缴纳的所得税，以实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人。税款由支付人在每次支付的款额中扣缴。扣缴义务人每次所扣的税款，应当于五日内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。”

国家税务总局1998年5月29日发布的《国家税务总局关于加强外国企业预提所得税代扣代缴管理工作的通知》(国税发〔1998〕85号)规定：“三、扣缴义务人同外国企业签订信贷、租赁、技术转让、股权转让、担保等合同或协议后，应将所签订的上述合同报主管税务部门;同时应严格按照税法的规定履行扣缴义务。”

《新所得税法》规定，“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣除。”

可以看出，上述法规对外资股权转让税收主管部门的规定是不太明确的，《外资所得税法》只是笼统地提及“当地税务机关”，一般理解是指扣缴义务人的当地税务机关。但当外资股权转让双方都是境外企业时，作为扣缴义务人的境外买方在我国没有主管税务部门，此时境外买方应向哪一个税务机关申报缴纳所得税?

从税收法理看，税源一般应在形成地就地缴纳。从税务征管的可行性看，税务机关是通过外商投资企业税务变更登记环节对外资股权转让所得税进行监控。当外商投资企业股权发生变化时，税务部门要求企业在股权变化后一个月内做税务变更登记。办理税务变更登记业务，企业需出具股权转让完税证明。因此建议将外资股权转让所得税的主管税务机关明确为外商投资企业的当地主管税务机关。我国的外商投资企业有责任提醒并督促股权购买方，尤其是境外的购买方，及时申报缴纳应代扣的外资股权转让所得税款。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多股权转让相关文章

个人所得税
关于股权转让缴纳个人所得税的文件精神

国税发〔2009〕85号文件中关于股权转让缴纳个人所得税的文件精神摘要如下：一、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。二、股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》(表格式样和联次由各省地税机关自行设计)并向主管税务机关申报。三、个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。主管税务机关应按照《个人所得税法》和《税收征收管理法》的规定，获取个人股权转让信息，对股权转让涉税事项进行管

2023-05-05

292人看过
股权转让
境内和境外股权转让所得的纳税义务如何

根据企业所得税法的规定，将企业划分为居民纳税人和非居民纳税人，居民纳税人应就来源于中国境内、境外的所得纳税，而非居民纳税人仅负有限纳税义务：“在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税;而未在中国境内设立机构、场所的非居民纳税人，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”而股权转让所得，以被投资企业所在地来确定收入来源地，即：若被转让企业位于境外则股权转让所得确定为来自于境外，反之亦然。在中国境内未设立机构、场所或取得的所得与所设立的机构或场所无关的非居民纳税人适用的所得税税率为10%，且境内的支付人具有代扣代缴义务，应在实际支付或到期应支付(权责发生制)时扣缴相应的税款，具体详见国税函(2009)698号文《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》。一、特殊形式的股权

2023-03-24

134人看过
债权转让
债权转让必须缴纳所得税吗

不一定。如果个人之间进行债权转让，则不需要缴纳所得税，如果是企业之间转让债权，则要缴纳企业所得税。一、股权无偿转让要交什么税无偿转让股权要交印花税、企业所得税和个人所得税。股权转让的双方当事人应当由各方就所执的一份各自全额贴花。受让人是法人企业的，需要按规定缴纳企业所得税。受让人是个人的，需要按规定缴纳个人所得税。对于继承、遗产处分、直系亲属之间(父母、养子女、继父母、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近亲属;遗产处分是指股权所有人死亡，依法取得股权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人)无偿赠予股权的情况，对当事双方不征收个人所得税。二、个人股权转让需要纳税吗个人股权转让需要纳税。包括印花税、增值税、个人所得税和企业所得税4种税。印花税需要双方签订股权转让协议或合同，交易合同必须缴纳印花税，双方都需要缴纳，印花税税率为万分之五。非上市公司股权和合伙企业股权的增值税转让不属于增值税范围

2023-02-09

232人看过
纳税人
股权转让所得纳税人应该是谁

转让方是所得税纳税人。《公司法》第七十一条，有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；不购买的，视为同意转让。经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。

2023-04-14

424人看过

股权转让
股权转让所得该不该纳税呢

导读：根据我国《公司法》和《公司登记管理条例》的规定，纳税不是股权转让合同生效及办理股权转让变更登记的必要条件，但根据我国《税收征收管理法》及其《实施细则》、《企业所得税法》及其《实施条例》、以及《个人所得税法》等法律法规及部门行政规章的规定，股权转让所得是应当纳税的。股权转让人是居民企业(包括内资和外资企业，但不包括个人独资企业和合伙企业))时的企业所得税问题除《税收征收管理法》及其《实施细则》、《企业所得税法》及其实施条例等规定外，目前涉及居民企业股权转让收入征收企业所得税问题的规定主要有：《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税[1995]48号、《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号，简称118号文件)、《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》(国税函[2000]687号)、《国

2023-05-05

395人看过
外商投资
外商投资企业外资股权转让所得税的性质和税率

外商投资企业外资股权转让（以下简称“外资股权转让）所得税在性质上属于预提所得税。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称“《外资所得税法》”）有间接性的规定：“外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳百分之二十的所得税。”逻辑上讲，其中的“其他所得”应该包括外资股权转让所得。一、外资企业股权转让如何交税首先，股权转让是指企业的股东将其拥有的股权或股份，部分或全部转让给他人的股权重组的方式之一。通常所说的股权重组是指，企业的股东（投资者）和股东持有的股份金额和比例发生变化．除了股权转让外，重组方式还包括增资扩股，即企业向社会募集股份、发行股票，新股东投资入股或原股东增加投资扩大股权，从而增加企业的资本。企业的股权重组，是其股东的投资或交易行

2023-04-02

210人看过
股东出资
未实际缴纳出资的股权如何转让,股东出资的方式

一、未实际缴纳出资的股权如何转让股东未实际缴纳出资的，股东应当如实缴纳出资后，再进行股权转让。如果未实际出资转让股权的，公司可以向其追缴出资。《最高人民法院关于适用《中华人民共和国公司法》若干问题的规定（三）》第十八条有限责任公司的股东未履行或者未全面履行出资义务即转让股权，受让人对此知道或者应当知道，公司请求该股东履行出资义务、受让人对此承担连带责任的，人民法院应予支持；公司债权人依照本规定第十三条第二款向该股东提起诉讼，同时请求前述受让人对此承担连带责任的，人民法院应予支持。受让人根据前款规定承担责任后，向该未履行或者未全面履行出资义务的股东追偿的，人民法院应予支持。但是，当事人另有约定的除外。二、股东出资的方式1、货币这里所说的货币，通常是指我国的法定货币，即人民币。设立公司必然需要一定数量的货币，用以支付创建公司的开支和公司设立后的生产经营费用。所以，股东可以用货币进行出资。股东一

2023-06-17

348人看过
股权转让
特殊形式的股权转让所得税的处理

1、企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应该按照有关规定执行。股权转让人需要分享被投资方所累计的还未分配利润或累计的盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得；2、企业在对全资子公司以及持股95％以上的企业进行清算或者转让时，依照相关的规定执行。投资方需要分享被投资方累计的还未分配利润和累计的盈余公积所需确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，对企业改组活动的影响，在对投资方的股权转让所得进行计算时，允许从转让收入中对上述股息性质的所得进行减除；3、按照相关的规定，企业已对减值和跌价或者坏帐准备的资产进行提取，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让所处置的有关资产而冲销的相关准备应当允许作相反的纳税调整。因此，企业在进行清算或者对子公司（或独立核算的分公司）的全部股权进行转让时，被清算或被转让企业应按过去已对应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准

2023-02-28

50人看过

个人所得税
股权转让缴纳个人所得税有哪些注意事项?

一、股权转让缴纳个人所得税有哪些注意事项?（一）纳税地点缴纳个人所得税的地点，应当是发生股权变更的企业所在地的税务机关，简单来说，该公司日常纳税机关是哪里，就应当到哪里缴纳个人所得税.受让方或者转让方应当持相关材料到税务机关办理纳税申报.（二）纳税人在进行纳税之前，首先要明确纳税人是谁.股权转让中的个人所得税，是针对转让方而言，因此，转让股权的股东为纳税义务人，而受让方（购买方）则为扣缴义务人，应当履行代扣代缴税款的义务.（三）申报时间个人所得税缴纳的时间，分两种情况，要么在办理股权变更登记之前进行，要么和股权变更登记同时办理.前者需要先签订协议，根据协议中的转让价款去税务机关报税，然后凭税务机关开具的相关证明到工商局办理变更登记;后者在签订协议后，只要没有完成交易，可以在办理股权变更时，填写"个人股东变动情况报告表"到税务机关纳税.（四）应纳税额股权转让个人所得税的应纳税额，应当是股东转

2023-06-07

493人看过
企业所得税
股份转让给镇资产委员会否缴纳企业所得税？

问题：我公司周围六个行政村持有我公司一定数额的股份，现计划将这六个行政村村的股份转让给镇资产委员会，成本1元/股，转让价格5元/股。请问：这些行政村是否需要缴纳企业所得税？答复：这些行政村需要缴纳企业所得税。分析如下：贵公司周围的六个行政村，属于税法规定的在中国境内取得收入的事业单位，应当按照税法规定就其取得的股权转让所得缴纳企业所得税。根据企业所得税法及其实施条例规定，转让股权时，其成本可以在计算应纳税所得额时扣除。政策依据：《企业所得税法》第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。《企业所得税法实施条例》第七十一条规定：……投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

2023-06-07

284人看过
股权转让
股权转让所得税税率是怎样的，征税方式是怎样的？

不少人觉得股权转让类似于无形资产的转让，也就是说股权转让可以在神不知鬼不觉的情况下进行转让，那么这种情况下，股权转让是可以不用缴纳相应的税款的，其实这种想法是不对的，股权转让是需要征收相应的税款的，那么股权转让所得税税率是怎样的，征税方式是怎样的股权转让所得税税率是怎样的，征税方式是怎样的？一、税率1、按照财产转让所得项目征收2、税率20%股权转让个人所得税计税公式1、应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-转让中发生的合理费用2、应缴个人所得税=应纳税所得额×20%3、参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定个人股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登

2023-05-20

282人看过
董事会
个人在转让公司股权时如何缴纳所得税？

公司股权转让需缴纳个人所得税，需提交相关文件及复印件。被投资企业和个人股东变动需提交《个人所得税基础信息表A表》及股东变更情况说明。个人所得税是对自然人在个人所得税征纳与管理过程中所发生的社会关系进行调整的法律规范。应纳税所得额的计算包括居民个人的综合所得、非居民个人的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得和偶然所得等。公司股权转让所需缴纳的个人所得税的缴纳方式如下：1.在公司董事会或股东会结束后5个工作日内，被投资企业需向主管税务机关提交与股权变动相关的董事会或股东会决议、会议纪要的原始文件及复印件；2.如果被投资企业的个人股东发生了变动或所持股权发生了变动，企业应在次月15日内向主管税务机关提交包含股东变动信息的《个人所得税基础信息表A表》及股东变更情况说明。个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）

2023-10-31

70人看过

股权转让
股权转让的纳税义务发生及应纳税所得的确认

企业股权投资收益的取得主要有以下两种：第一，企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得的股息、红利性质的投资收益。第二，企业因转让或处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额，为企业股权投资转让所得或损失。根据《企业所得税法》的规定，企业取得的股息、红利等权益性投资收益为应纳税收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入;转让企业股权取得的所得为应纳税所得，缴纳企业所得税。但何时确认股权转让的纳税义务?股权转让的应纳税所得额如何确认?股权转让的损失何时得以扣除?本文对此作如下分析：一、股权转让的纳税义务发生及应纳税所得的确认《企业所得税法》对何时确认股权转让的纳税义务，如何确认股权转让行为的应纳税所得，《企业所得税法》和条例仅作了一般性规定。最近，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)文

2023-05-05

389人看过
股权转让
无需缴纳税金的股权转让

转让股权一般是不能免税的，如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20％缴纳。如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，具体如下：（一）内资企业转让股权涉及的税种公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、增值税、契税、印花税。（二）内资企业股权转让的所得税处理股权转让有未分配利润要交税吗？就有限责任公司股权转让时，未分配利润如何处理，《公司法》并未作出明确的规定。根据《公司法》第三条，公司拥有独立的财产权。公司的未分配利润属公司财产的一部分，属公司所有。股东在转让股权时，也将其股权所对应的股东针对公司的财产权益、管理权利和义务一并转让了。也即股权转让价款中应该包含未分配利润的对价，不能另行核算。如果依据公司章程，符合条件的股东作出决议，在股权转让前实施利润分配，股东获得红利，而公司的资产价值相应减少，股权转让价款也会相应减少。如不进行未分配利润的分配，股权转让时，转让方纳税

2023-07-03

74人看过