(1)资本性支出与费用性支出的界限划分不清
①重点审查人工费、材料费相关账簿和“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等明细账,审验原始发票、出库、入库单据等,实地检查原材料的使用对象,审查计入费用科目的核算是否正确。检查有无将购入固定资产及在建工程的专项物资的运杂费、包装费,计入费用;核实有无将购入的固定资产采用分次付款、分次开票计入材料账,或以零部件名义把固定资产化整为零,作为低值易耗品、外购半成品、修理用备件入账,于领用时一次或分次计入期间费用。
②检查“财务费用”明细账借方发生额及其会计凭证,并将“长期借款”账户贷方发生额与“在建工程”账户借方发生额及相关贷款合同相互核对,核实有无将固定资产竣工决算前或建造期在12个月以上,才能达到预定可销售状态的存货发生的利息计入财务费用,检查列入财务费用的资本利息支出是否真实、合理。
(2)一项支出在成本和费用中重复列支的检查
首先审阅纳税人相关的会计凭证、账簿,成本、费用账户中有无相同和相近金额的支出;其次检查记账原始凭证,重点是总、分支机构的费用扣除问题,审核原始凭证有无将发票复印件入账等,确认是否存在重复列支费用的问题。
(3)有扣除标准和无扣除标准费用的界限划分不清的检查
结合运用抽查法、全查法,检查大额费用的原始凭证,对不符合营业常规的费用支出,到相关单位调查取证,确定业务发生的真实性,核实是否存在虚列费用,或有扣除标准和无扣除标准费用混淆列支的问题。
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