委托加工物资如何征收消费税-法师兄

委托加工物资如何征收消费税

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 11:42:55 398 人看过

本文主要介绍了消费税，委托加工物资如何征收消费税等一系列相关内容。

对于委托加工物资的核算，主要掌握以下二点：

第一，必须清楚委托加工物资账户结构：

该账户借方登记的是：领用加工物资的实际成本;支付的加工费用应负担的运杂费以及支付的税金(包括应负担的增值税、消费税)，该账户贷方登记的是：加工完成验收入库的物资的实际成本余额在借方：反映尚未完工的委托加工物资的实际成本和发出加工物资的运杂费等。

《关于增值税税金的说明》：关于凡属于加工物资用于非纳增值税项目、免征增值税项目、未取得增值税专用发票的一般纳税人企业以及小规模纳税企业的加工物资，应将这部分增值税计入加工物资成本。

第二，掌握在不同情况下所发生的消费税，在账务处理上有所不同：

1、凡属于加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税计入加工物资成本。

借：委托加工物资(所负担的消费税)

贷：银行存款或应付账款

2、凡属于加工物资收回后用于连续生产的，其所付的消费税先计入应交税金—应交消费税科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

会计分录：

借：应交税金—应交消费税(所负担的消费税)

贷：银行存款或应付账款

注意：受托单位则是代扣代缴，则会计分录：

借：银行存款或应收账款

贷：应交税金—应交消费税

售应税消费品的规定进行账务处理。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多消费税相关文章

消费税
消费税委托加工的纳税人是谁？

委托加工消费税委托方交。委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款，根据相关法律条例规定。在抵扣的时间上，要注意纳税人外购和委托加工收回的应税消费品的已纳消费税额并不是立即可以抵扣的消费税税额的抵扣时间是在己税消费品（中间投入物）生产领用的时候，在货物购入和委托加工收回时都还不得抵扣、只有当已税消费品投入生产领用时，才准予抵扣相应的己纳消费税税额。由此可见，一般而言，如果某一纳税事项既要交增值税也要交消费税的话，那么增值税进项税额的抵扣时间往往在已纳消费税税额的抵扣之前。《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。

2023-07-05

146人看过
增值税
委托加工物资中增值税与消费税的处理方法有哪些

委托加工物资中增值税与消费税的处理方法企业委托其他单位加工物资的委托方与提供劳务的受托方，在进行会计核算时双方都会涉及到增值税与消费税处理问题。下面谈谈委托方与受托方如何进行有关委托加工物资中增值税与消费税的处理。一、委托方的增值税与消费税处理方法对于委托加工物资应负担的增值税与消费税，应区分不同情况处理：1.按照税法规定，委托加工物资应负担的增值税，凡属于加工物资用于应交增值税项目并取得增值税专用发票的一般纳税人，其进项税额不计入委托加工物资成本中，而记入“应交税金--应交增值税(进项税额)”科目借方;凡属于加工物资用于非应交增值税项目或免征增值税项目的，以及未取得增值税专用发票的一般纳税人和小规模纳税人的加工物资，其进项税额计入委托加工物资成本中，即记入“委托加工物资”科目借方，而不能抵扣。2.按照税法规定，委托加工物资属于应税消费品所负担的消费税，凡属于加工物资收回后直接用于销售的，

2023-05-04

355人看过
产品
委托加工产品消费税的计税检查

委托加工应税消费品的计税价格，一般可按同类产品销售价格，若受托方没有同类价格，可按组成计税价格计算。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)在检查中，主要检查方法是：1.对照税法规定，检查企业的委托加工业务是否属于化自营生产经销为委托加工，逃避有关纳税义务;2.审查企业产品销售收入工业性劳务收入明细账，核实加工费收入;检查来料备查簿，核实加工产品实际耗用材料成本。注意未使用的材料成本必须扣除;3.根据委托加工合同，计算分析耗用材料成本是否合理，有无水分;计算出组成计税价格和消费税额并与受托方代收代缴的金额核对，有无少缴欠税行为等。

2023-06-07

222人看过
法律综合知识
委托加工物资是资产吗，委托加工物资属于存货吗

委托加工物资是资产，委托加工物资是将自己的产品交给加工方进行加工，支付加工费后收回物资，属于企业的资产，委托加工物资属于存货，存货是企业所储存的资产。一、委托加工物资是资产吗委托加工物资属于资产，委托加工物资是指将自有的产品交付加工方进行加工，到期支付加工费收回加工好的物资。虽然委托加工物资改变了实物所在地，但它还是由企业控制的，符合资产的定义，所以还属于企业的资产。委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等。二、委托加工物资属于存货吗委托加工物资属于存货，存货是企业为了销售或耗用而储存的资产．其范围包括原材料、在途物资、在产品、库存商品、包装物、低回值易耗品、委托加工物资、委托加工商品、受托加工商品、分期收款发出商品、发出商品等．在编制资产负债表时答，企业的

2023-07-10

258人看过

消费税
委托加工在什么环节交消费税

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款；委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。委托加工合同需要注意什么1、承揽方必须具备履约能力和条件。2、定作方必须明确提出定作物的品名、数量、质量及其他特殊要求，承揽方不得擅自改变定作方的要求。3、当事人双方必须遵守《民法典》的规定，贯彻平等互利、协商一致、等价有偿的原则，否则，视为无效经济合同。相关法律知识《加工承揽合同条例》第4条规定；“承揽方应当如实提供有关设备能力、技术条件、工艺水平等情况。”第19条规定；“加工承揽合同，应根据定作方提出的品名、项目、质量要求和承揽方的加工、定作、修缮能力签订。”承揽方在签订加工承揽合同时，必须使用自己的设备、技术和劳力，完成加工、定作、修缮等任务的主要部分，不得在不具备履约条件的情况下签

2023-07-31

62人看过
消费税
深圳市国家税务局关于加强委托加工应税消费品征收管理的通知

发布部门:深圳市国家税务局发布文号:深国税发[1995]316号各分局：现将国家税务总局《关于加强委托加工应税消费品征收管理的通知》(国税发[1995]122号)转发给你们。市局补充规定如下，请一并贯彻执行。各单位领导应加强对应税消费品的征收管理工作，结合这次专项检查及生产、经营征收消费税企业情况调查，把该收的税款收上来。同时，各单位应对征管中存在的问题，提出建议，以书面形式与《生产、经营征收消费税企业情况调查表》一同于九月二十五日前报市局流转税处。市局将对各单位“专项检查”及“情况调查”的情况进行总结通报。附件：1、国税发[1995]122号通知2、《生产、经营征收消费税企业情况调查表》附件1国家税务总局关于加强委托加工应税消费品征收管理的通知国家税务总局·1995年6月26日·国税发[1995]122号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国消费税暂

2023-06-07

366人看过
消费者
委托加工税率如何界定

纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。按照税法规定，委托加工物资应负担的增值税，凡属于加工物资用于应交增值税项目并取得增值税专用发票的一般纳税人；委托其他企业加工产品增值税计算方法：(1)受托方收到加工费，按规定计提增值税。(2)受托方是一般纳税人，对方要开具增值税专用发票，作为受托方抵扣进项税的凭证。(3)委托加工的产品出售后，与自产产品或外购产品一样计算、缴纳增值税。委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。如果只针对增值税，因为是价外税，委托方，无论是收回货物，后直接销售，还是是回收后，继续加工，再出售。受托方的(加工费+辅料)计算进项增值税。再出售货物计算销项。一、用于开票的电脑及打印机

2023-03-13

219人看过
会计处理
委托加工应税消费品的会计处理

按照税法规定，企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，除因受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方缴纳消费税外。在会计处理上，受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税金－应交消费税”科目。委托加工的应税消费品收回后用连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣。委托方应按代扣代交的消费税款，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。委托加工的应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

2023-06-07

150人看过

会计凭证
委托加工应税消费品纳税环节的稽查

委托加工应税消费品纳税环节历来是存在偷税、逃税问题较多的地方。委托方和受托方常出现下列问题：(1)自制应税消费品，或不符合委托加工条件的应税消费品，如受托方自备材料，或先将材料卖给委托方，再给委托方加工产品的情况，当作委托加工产品进行核算。(2)委托方为多揽业务，故意将加工的应税消费品记作非应税消费品，不履行代收代缴税款的义务，帮助委托方逃避纳税。(3)委托、受托双方合谋，受托方在委托方提货时不代收消费税税款。然后委托方再以支付加工费的名义，将少缴的税款分给受托方一部分。(4)受托方加工应税消费品，在账上不作任何反映和记录，将代收的消费税税款转入小金库，侵吞国家的税款。对上述问题的稽查应从委托方和受托方两方面着手，具体可按下列方式进行：(1)对受托方的稽查。首先，判定委托加工业务的合法性。特别注意下列情况不得视为委托加工业务：一是受托方提供原材料;二是受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受

2023-06-07

126人看过
合同终止
委托加工物资是资产吗

一、委托加工物资是资产吗1、委托加工物资虽然看似是受托人所占有，但是委托加工物资的实际所有人应当是委托方，所以一般是委托加工提供的物资的，该物资属于公司的一类资产。因为我托加工物资在被委托之前是经由委托方在委托之前交易得来的，属于实际控制中的资源。2、但是当双方约定由受托人提供物资的，则盖屋资在交付之前是不属于资产的。二、委托加工中受托人的义务1、受托人妥善处理委托事务的义务，受托人应当按照委托人的指示处理委托事务。需要变更委托人指示的，应当经委托人同意；因情况紧急，难以和委托人取得联系的，受托人应当妥善处理委托事务，但是事后应当将该情况及时报告委托人。2、受托人应当亲自处理委托事务，经委托人同意，受托人可以转委托。转委托经同意或者追认的，委托人可以就委托事务直接指示转委托的第三人，受托人仅就第三人的选任及其对第三人的指示承担责任。转委托未经同意或者追认的，受托人应当对转委托的第三人的行为

2023-06-15

295人看过
会计处理
什么是委托加工物资

委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费等，支付的税金，包括委托加工物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的加工物资)等。为了反映和监督委托加工物资增减变动及其结存情况，企业应当设置“委托加工物资”科目，借方登记委托加工物资的实际成本，贷方登记加工完成验收入库的物资的实际成本和剩余物资的实际成本，期末余额在借方，反映企业尚未完工的委托加工物资的实际成本和发出加工物资的运杂费等。委托加工物资也可以采用计划成本或售价进行核算，其方法与库存商品相似。(一)发出物资【例1】甲公司委托某量具厂加工一批量具，发出材料一批，计划成本70000元，材料成本差异率4%，以银行存款支付运杂费2200元。(1)发出材料时：借：委托加工物资72800贷：原材料70000材料成本差异2800(2)支付运杂费

2023-06-12

490人看过
消费税
委托加工应税消费品消费税的账务处理方法是什么

委托加工应税消费品消费税的账务处理按照消费税的有关规定，如果委托加工的物资属于应纳消费税的应税消费品，应由受托方在向委托方交货时代收代交税款。委托加工的应税消费品，用于连续生产的，所纳税款按规定准予抵扣;委托加工的应税消费品直接对外销售的，不再征收消费税。在会计处理上，也要区分上述不同情况：委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按对方代收代缴的消费税额，借记“应交税金——应交消费税”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户;委托加工的物资收回后直接出售的，委托方应将对方代收代缴的消费税计人委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。委托加工物资加工完成验收入库后，应按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“委托加工物资”账户。例：A企业委托B企业加工一批甲材料(属于应税消费品)，成本为

2023-05-04

414人看过

消费税
消费税是如何征收的呢

与其他税种相比，消费税因带有“消费”二字，与消费者的关系更为密切，也格外受到社会关注。消费税改革，未来的基本方向是什么?在征收范围上，哪些商品会被“扩”进来，哪些又会被“剔”出去?就消费者关心的相关问题，记者采访了财税专家。突出节能减排和环境保护，或成消费税调整主基调“消费税是一种间接税，征收对象并非所有商品，而是只针对特定的消费品和消费行为征收。”财政部财科所副所长白*明介绍，我国从1994年开始征收消费税以来，消费税制度和政策已经进行过多次调整，纳入征收范围的商品也在不断变动。“在我国经济发展与资源环境的矛盾日益突出情况下，促进节能减排和环境保护，成为近期消费税调整的一个重要方向。”白*明表示，此次对电池、涂料开征消费税，就体现了这样一个意图。一般来说，电池、涂料在生产、使用或废弃过程中会对环境产生危害，所以这次被列入了征收范围;但像锂电池、太阳能电池等因是鼓励发展的新能源，而免予征税

2023-05-05

400人看过
法律综合知识
小规模企业委托加工的消费税是多少

一、小规模企业委托加工的消费税是多少对于小型企业委派委托加工业者所产生的消费税而言，并无固定的金额可供参考，其具体数额需根据产品销售价格及适用的消费税税率进行科学计算。在计算委托加工应税消费品的消费税时，若存在受托方同类物资销售价格，则委托方所需缴纳的消费税等于同类消费品销售价格乘以消费税税率；反之，若未提供受托方同类消费品销售价格，则委托方需缴纳的消费税等于组成计税价格乘以消费税税率。值得注意的是，当委托加工物资回收后用于生产非应税消费品或直接出售时，相关的消费税将无法予以抵扣，而是直接计入回收物资的成本之中。《中华人民共和国消费税暂行条例》第八条委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。二、小规模企业的营业执照办理期限是如何的根据规定，企业营业执照每年1月1日至6月30日，通过企业信用信息公示系统向工商行政管理部

2024-04-15

474人看过