小企业固定资产清理账户的处理

一、本科目核算小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。

二、本科目应按照被清理的固定资产项目进行明细核算。

三、固定资产清理的主要账务处理。

(一)小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产，应当按照该项固定资产的账面价值，借记本科目，按照其已计提的累计折旧，借记累计折旧科目，按照其原价，贷记固定资产科目。

同时，按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，借记本科目，贷记应交税费——应交增值税(进项税额转出)科目。

(二)清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记银行存款、应交税费等科目。取得出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等处置收入，借记银行存款、原材料等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记其他应收款等科目，贷记本科目。

(三)固定资产清理完成后，如为借方余额，借记营业外支出——非流动资产处置净损失科目，贷记本科目。如为贷方余额，借记本科目，贷记营业外收入——非流动资产处置净收益科目。

四、本科目期末借方余额，反映小企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失;本科目期末贷方余额，反映小企业尚未清理完毕的固定资产清理净收益。

小企业累计折旧账户的处理

一、本科目核算小企业固定资产的累计折旧。

二、本科目可以进行总分类核算，也可以进行明细核算。需要查明某项固定资产的已计提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。

三、累计折旧的主要账务处理。

(一)小企业按月计提固定资产的折旧费，应当按照固定资产的受益对象，借记制造费用、管理费用等科目，贷记本科目。

(二)因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产，应当按照该项固定资产账面价值，借记固定资产清理科目，按照其已计提的累计折旧，借记本科目，按照其原价，贷记固定资产科目。

四、本科目期末贷方余额，反映小企业固定资产的累计折旧额。

小企业工程物资账户的处理

一、本科目核算小企业为在建工程准备的各种物资的成本。包括：工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。

二、本科目应按照专用材料、专用设备、工器具等进行明细核算。

三、工程物资的主要账务处理。

(一)小企业购入为工程准备的物资，应当按照实际支付的购买价款和相关税费，借记本科目，贷记银行存款等科目。

(二)工程领用工程物资，借记在建工程科目，贷记本科目。

工程完工后将领出的剩余物资退库时做相反的会计分录。

工程完工后剩余的工程物资转作本企业存货的，借记原材料等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映小企业为在建工程准备的各种物资的成本。