单位支付的五险一金能否用于抵扣个人所得税？

用人单位支付的加班费是需要缴税的。加班工资也是劳动者的工资总额的组成部分，应当按照工资、薪金所得这一计税项目来缴纳个人所得税。其适用的税率则是3%到45%的超额累进税率。

计算公式： 税额＝全月应纳税所得额＊税率－速算扣除数 全月应纳税所得额＝（应发工资－四金）－个税起征点 实发工资＝应发工资－四金－税额 个税起征点：2024年9月1日起，按3500元／月的起征标准算。 案例：某人的工资收入扣除三险一金后为7200元，他应纳个人所得税为：（7200—3500）×10％—105＝265（元） 年终奖缴纳个税计算公式： （1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。 计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为： 应纳个人所得税税额＝个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。 案例：一个人的年终奖金为24000元，当月工资为5100元。 以24000除以12，其商数2000对应的适用税率为10％，速算扣除数为105，年终奖金应纳税额为：24000×10％－105＝2295（元）， 当月工资、薪金所得应纳税额＝（5100－3500）×10％－105＝55（元）， 该纳税人当月共计应纳个人所得税＝2295＋55＝2350（元）。 （2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。 计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为：应纳个人所得税税额＝（个人当月取得全年一次性奖金－个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数。 案例：一个人的年终奖金为12000元，当月工资为3000元， 则12000－（3500－3000）＝11500，以11500除以12，其商数958．33对应的适用税率为3％，速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为：11500×3％＝345（元）。 当月工资、薪金所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个人所得税。 该纳税人当月共计应纳个人所得税345元。 需要注意的是，单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。在一个纳税年度内（12个月），对每一个纳税人，全年一次性奖金计税方法只允许使用一次。