小型企业所得税计算公式有哪些?
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由于税法规定“企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止”，而财税〔2015〕99号文件则规定从2015年10月起，年度应纳税所得额不超过30万元的享受“小小微企业”的减半征税优惠，那么在2015年1月至9月份，能享受“小小微企业”的减半征税优惠的年度应纳税所得额仍然为不超过20万元。这样一来，就出现“一个年度中以两个所得额标准来判定能否减半征税”的局面。 （一）企业年应纳税所得额超过30万元的，适用25%的税率计算应缴企业所得税。 （二）符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过20万元（含）的，依然按财税〔2015〕34号文件执行，即将所得减半计入年应纳税所得额，适用20%的税率计算应缴企业所得税。 （三）从2015年10月起，符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额在20万元到30万元（含）之间的，将所得减半计入年应纳税所得额，适用20%的税率计算应缴企业所得税。 举例：某小型微利企业2015年应纳税所得额为24万元，其2015年度应缴企业所得税为4.2万元，具体计算如下： 1）2015年1～9月份应纳所得税额： 应纳税所得额=24（万）÷12（月）×9（月）＝18万元 应缴企业所得税=18万元×20%＝3.6万元 （2）2015年10～12月份应纳所得税额： 应纳税所得额=24（万）÷12（月）×3（月）＝6万元 应缴企业所得税=6万元×50%×20%＝0.6万元 （3）2015年度实际应纳所得税额： 3.6万元＋0.6万元＝4.2万元
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