耕地占用税计入什么科目
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初级会计实务，由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，不通过“应交税金”科目核算。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。 具体核算过程如下： 企业征用耕地获得批准后，按规定交清耕地占用税，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。如因结算差错等原因，需补交耕地占用税，分为以下两种情况进行会计处理： 1.工程尚未完工，或已完工尚未投入生产经营的，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目； 2.工程已完工并投入生产经营的，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时，由于工程完工并投入生产经营，在建工程成本已形成固定资产价值，因此，还应转入“固定资产”科目，“借记”固定资产“科目，贷记”在建工程“科目。
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这里首先应予指出的是，对于直接减免的城镇土地使用税应当不作账务处理，但因为税收的减免还必须根据税收法律、行政法规等规定由企业提出书面申请，经依法批准后方可进行减免，对未经申请或经申请但未经批准之前，纳税人仍应依法纳税。因此，在财务处理上，纳税人在缴纳上述税款时，借记：管理费用，贷记：银行存款相应在接到减免税批复并收到税务机关的退税时，冲减管理费用，即，借记：银行存款，贷记：管理费用。由于城镇土地使用税不属于流转税，同时，这里城镇土地使用税的“先征后退”，属于税务机关先行征收并退还的已征税款，并不属于《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）所界定的来源于政府及其有关部门的即征即退、先征后退、先征后返的各种税收等财政性资金。因此，企业收到上述城镇土地使用税退税不属于企业所得税的应税收入，在财务处理上不记入“营业外收入政府补助利得”科目，而是直接冲减管理费用科目。
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