税收递延后的就是中国版的401计划吗
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总体来看，本次税收递延政策出台后，我国企业年在制度架构上与美国401（k）计划基本一致，但从内在条件和构成要素来看，与401（k）计划相差很大。企业年金制度构架与401（k）计划类似第一，都属于第二支柱的职业养老金计划。三支柱养老金体系是当今世界各国的主流模式。第一支柱为公共养老金计划，一般由雇主和雇员共同缴费，政府财政兜底，旨在给退休人员提供最低养老保障。第二支柱为职业养老金计划，由企业和个人共同负担，政府提供税收优惠。第三支柱为个人自愿参加的储蓄性养老金计划，第二和第三支柱旨在满足参保者更高的养老需求。美国联邦公共养老金属于第一支柱公共养老金，401（K）计划属于第二支柱职业养老金。我国的基本养老保险属于第一支柱的范畴，企业年金计划同样属于第二支柱。第二，都由企业和个人缴费，政府给予税收递延优惠。我国企业年金和美国401（K）计划都是由雇主自愿决定是否实施，如果实施的话，企业和个人需要共同缴费。同时，我国企业年金和美国的401（K）计划都享有政府的税收递延优惠，即单位和个人缴费都能在个人所得税税前扣除，两者缴费的投资收益也不纳税，只有当领取时才需要缴纳个人所得税。实施税收递延优惠的目标是鼓励人们为自己养老提前进行储蓄。第三，都采取完全积累制的制度模式，市场化的投资运作体制。无论是企业年金计划还是401（K）计划，都是向一个专门账户缴费，直到个人退休方能领取。而退休后的养老金待遇水平，由退休前的个人缴费规模和投资收益决定。此外，两者的投资监管体制比较类似。美国企业年金采取的是受托运营方式，我国企业年金也通过内部的理事会或外部委托方式运作管理。美国401（K）计划的监管机构是税务局和劳工部，投资由美国证监会负责监管。我国的企业年金行政监管主要是人力资源与社会保障部，投资由人社部会同银监会、证监会和保监会共同监管。
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