纳税人在资产重组过程中将其实物资、金融、服务等收入是否需要缴税
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一、营业税(2016年5月1日以后改为增值税):《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第51号)规定:纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为,不属于营业税征收范围,其中涉及的不动产、土地使用权转让,不征收营业税。此政策适用于被吸收合并方,而非吸收合并方。对被吸收合并方涉及的不动产和土地使用权转让,不征收营业税。二、增值税:《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)规定:纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税……此政策适用于被吸收合并方,而非吸收合并方。要求被吸收合并方不仅应当将企业实物资产转移至吸收合并方,而且必须同时将其债权、负债和劳动力同时转移。三、企业所得税:《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)规定:六、企业重组符合本通知第五条规定条件的,交易各方对其交易中的股权支付部分,可以按以下规定进行特殊性税务处理:(四)企业合并,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择按以下规定处理: 1.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定。 2.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。 3.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。 4.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础,以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。即吸收合并中,被合并方及被合并方的股东不按清算进行所得税处理。四、契税《财政部国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》(财税[2015]37号)规定:公司合并两个或两个以上的公司,依照法律规定、合同约定,合并为一个公司,且原投资主体存续的,对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属,免征契税。即在吸收合并中,合并方承受被合并各方土地、房屋权属,免征契税。五、土地增值税:《财政部国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税[2015]5号)规定:按照法律规定或者合同约定,两个或两个以上企业合并为一个企业,且原企业投资主体存续的,对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业,暂不征土地增值税。上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。即在吸收合并中,双方为非房地产企业的情况下,被吸收合并方将国有土地、房屋权属转移、变更到合并方,暂不征土地增值税。六、印花税:《财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》(财税[2003]183号)规定:“一、关于资金账簿的印花税(二)以合并或分立方式成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分立。二、关于各类应税合同的印花税企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同,改制后需要变更执行主体的,对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的,不再贴花。三、关于产权转移书据的印花税企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。”即在吸收合并中,其新启用的资金账簿记载的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,B、C公司因吸收合并签订的产权转移书据免予贴花。七、房产税、土地使用税、车船税这三个税种正常纳税,不受吸收合并这一企业重组行为影响。B公司或C公司在合并前,已缴纳的合并后不再重复缴纳。
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债务重组中的所得收入需要依法交纳所得税。企业取得债务重组收入,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
债务重组的收益需要纳税,债务重组是指债权人和债务人协商确定,对债务的时间,金额或方式重新达成协议,债务重组主要包括债务人通过转让资产给债权人清偿债务,修改其他的债务条件,来减少债务的本金、降低利率、免除应付的利息等方式。
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债务重组收入需要交收入税吗
债务重组所得的收入,应纳所得税。如果是居民企业债务重组,企业所得税的税率是25%;如果是非居民企业,是20%。而应纳税所得额是企业当年的收入总额,减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以及弥补以前的亏损后的余额。
2020.11.28 101 -
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债务重组所得收入是否应纳所得税
债务重组所得收入应纳所得税。企业取得债务重组收入,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
2020.08.05 89
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纳税人在资产重组过程中将全部或者分立、置换方式,是否需要缴纳税
1-为明确资产重组有关营业税问题,国税总局制定并发布《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第51号)文件。文件规定,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等
2022-02-25 15,340 -
债务重组收入是否缴纳企业所得税
根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号)规定,企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿
2022-02-04 15,340 -
在资产重组过程中的不动产的税收规定
关于在资产重组过程中的不动产的收税规定,《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)《附件2:营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第二款第五项规定:在资
2022-08-07 15,340 -
债务重组是否缴纳印花税
债务重组协议不缴纳印花税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第十条,印花税只对税目税率表中列出的凭证和财政部确定的其他凭证征税。现行印花税只对印花税条例所列凭证征税,具体有五类:1。购销、加
2021-11-15 15,340
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香港人在国内收入要缴税吗最新个人所得税法,只要在中国境内有住所,或者虽然没有住所但是在境内居住累计超过183天的,属于我国税法中应当缴税的居民,其境内和境外的收入都需要缴纳个人所得税。而该条文规定的住所,是因为家庭原因、户籍或存在经济利益关系在境内习惯性居住的住所
11,266 2022.04.15 -
00:47
个人社保怎么在税务局缴纳个人社保不是税务局进行缴纳的。法律明确规定,无雇工的个体工商户、未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员,可以直接向社会保险费征收机构缴纳社会保险费。因此,个人按照法律的规定参加社会保险的,可以直接去社会保险费征收机构
8,014 2022.05.11 -
01:02
缴纳五险一金是基本工资还是实发工资缴纳五险一金是实发工资。五险一金是按照实际工资交的,这里所讲得实际工资指的是工资总额。对于普通企业来说,职工本人的缴费基数是,基本上用人单位上年度以货币形式发放给职工的工资待遇的月均值。包含了社保、公积金个人部分、个人所得税在内的全部应发工
18,574 2022.05.11