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外商投资企业股权转让中税务的处理

2023-10-15 15:23

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2023-10-15回复

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股权,转让,企业,外商投资,重组,股东外商投资企业股权转让中税务的处理随着我国改革放的深化,以及我国市场经济的不断成熟,股权转让也在企业间频繁的发生,其中不少外资企业也在办理股权转让的队伍中。因此,不断有外资企业咨询在股权发生变化时税收如何处理,现就 股权,转让,企业,外商投资,重组,股东 外商投资企业股权转让中税务的处理 随着我国改革开的深化,以及我国市场经济的不断成熟,股权转让也在企业间频繁的发生,其中不少外资企业也在办理股权转让的队伍中。因此,不断有外资企业咨询在股权发生变化时税收如何处理,现就外资企业股权转让中涉及的税收问题作如下介绍。 股权转让,即企业的股东将其拥有的股权或股份,部分或全部转让给他人。属于股权重组的一种情形。股权重组即企业的股东(投资者)或股东持有的股份金额或比例发生变更。企业的股权重组,是其股东的投资或交易行为,属于企业股权结构的重组,不影响企业的存续性;企业不需经清算程序,企业的债权和债务关系,在股权重组后继续有效。在国家税务总局1997年颁布的《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》中股权重组章节对外资企业股权转让的税收问题作了规定:1 外商投资企业和外国企业,转让其拥有的企业的股权或股份所取得的收益即股权转让收益,应依照税法及其实施细则及有关规定,计算缴纳或扣缴所得税。股权转让收益或损失是指,股权转让价减除股权成本价后的差额。 股权转让价是指,股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额;若被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等股东留存收益的,股权转让人随转让股权一并转让该股东留存收益权的金额(以不超过被持股企业账面的分属为股权转让人的实有金额为限)属于该股权转让人的投资收益额,不计为股权转让价。 股权成本价是指,股东(投资者)投资入股时向企业实际交付的出资金额,或收购该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。 例如,一外商投资企业,若外国投资者将其所持股份全部转让给另一家企业,在这一股权转让手续中,企业应进行如下税务处理: 1、如果外商投资者系外籍个人,此股权转让涉及的纳税问题应咨询地方税务局。如果外商投资者为企业2,应根据2008年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款及第四条规定,缴纳企业所得税,税率为20。即按股权转让收益的20征税。 2、该外商投资企业依企业所得的属性决定其是否能享受税收优惠,若此企业的企业所得属《中华人民共和国企业所得税法》等相关法律法规中规定可享受减免税收优惠的所得,则可享受税收减免。 3、若该外资企业将其全部股权转让给另一家内资企业,则股权转让业务发生后,企业经济性质由外资变为内资,按照《中华人民共和国征收管理法》及实施细则规定,原外商投资企业应办理税务清算和注销手续,并重新办理内资企业税务登记。

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外商投资企业股权转让需要满足以下条件: 1、全体股东同意; 2、企业原审批机关核准; 3、合营他方有优先购买权; 4、出资未到位的股权质押及其质押股权转让受到的限制; 5、不得导致外资股比例低于25%; 6、外资股权不得部分转让给境内个人(全部转让除外); 7、公司成立三年内不得转让。 《中华人民共和国中外合资经营企业法》第二十条规定,合营一方向第三者转让其全部或者部分股权的,须经合营他方同意,并报审批机构批准,向登记管理机构办理变更登记手续。 合营一方转让其全部或者部分股权时,合营他方有优先购买权。 合营一方向第三者转让股权的条件,不得比向合营他方转让的条件优惠。 违反上述规定的,其转让无效。

张丽丽律师

北京市京师律师事务所

外商投资企业股权转让程序: 1、当事人达成股权转让的合意; 2、取得半数股东同意转让证明,以及其他股东放弃优先购买权证明; 3、签订股权转让协议; 4、注销原股东的出资证明书,向新股东签发出资证明书,并修改公司章程; 5、办理变更登记。 《公司法》第七十一条第一、二款规定,有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。 股东向股东以外的人转让股权,应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意,其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的,视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的,不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的,视为同意转让。

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