营业外捐赠支出40万企业所得税怎么计算
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1、本年度营业外支出40万元，其中捐赠支出20万元，支出罚款支出5万元。捐赠支出，《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。可扣除捐赠支出：300×12%=36万元，实际捐赠支出20万元，在规定标准内，不需作纳税调整。罚款支出，《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财物的损失支出不得扣除。因此，这个罚款支出5万元，不得企业所得税前扣除，需调整增加应纳税所得额。2、本年度业务招待费用超过税法规定扣除标准3万元，已经记入管理费用，需调整增加应纳税所得额。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。3、赞助开展大型娱乐活动，支付赞助费20万元，已经记入销售费用。《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。因此，这个赞助支出20万元，不得企业所得税前扣除，需调整增加应纳税所得额。该公司2014年应纳税所得额：300万元+5万元+3万元+20万元=328万元2014年度应纳企业所得税：328万元×25%=82万元。
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1、企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本条所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。本条所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额 2、企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12% 3、企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年 4、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。
捐赠支出可以在企业所得税税前扣除的是公益性社会组织。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
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